Издатель: Рийгикогу
Вид акта: закон
Вид текста: полный текст
Дата вступления редакции в силу: 01.01.2015
Дата окончания действия редакции: 31.12.2023
Отметка об опубликовании: RT I, 11.07.2014, 23
RT I 1999, 101, 903 Вступил в силу: 01.01.2000 г.
Изменения внесены следующими нормативно-правовыми актами:
(2) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 48 настоящего Закона, облагаются специальные льготы, предоставленные физическим лицам.
(3) Подоходным налогом, предусмотренным статьями 49-52 настоящего Закона, облагаются распределенная прибыль юридических лиц-резидентов и государственных доходных
учреждений, сделанные ими подарки, пожертвования и расходы на приемы, а также не связанные с предпринимательской и уставной деятельностью расходы и выплаты.
[RT I, 11.07.2014, 5 - с 01.01.2015]
(4) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 53 настоящего Закона, облагаются предоставленные нерезидентами специальные льготы, сделанные нерезидентами через постоянное место деятельности или за его счет подарки, пожертвования и расходы на приемы, отчисления от прибыли, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 2 статьи 1 настоящего Закона, являются работодатели - физические лица, юридические лица-резиденты, а также нерезиденты, которые в Эстонии имеют постоянное место деятельности или выступают в качестве работодателей, государственные и муниципальные учреждения Эстонии, которые предоставляют облагаемые налогом специальные льготы.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(3) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 3 статьи 1 настоящего Закона, являются юридические лица-резиденты. Положения настоящего Закона о коммерческих товариществах-резидентах применяются также к государственным доходным учреждениям.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(4) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 4 статьи 1 настоящего Закона, являются юридические лица-нерезиденты, которые имеют в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7).
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Периодом обложения подоходным налогом, указанного в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, является календарный месяц.
1) 21%;
2) с 2015 года - 20%.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(11) В случае указанного в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона объекта налогообложения, облагаемая налогом сумма до умножения на налоговую ставку соответственно времени возникновения налоговой обязанности делится:
1) на число 0,79;
2) с 2015 года - на число 0,80.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(2) Ставка подоходного налога с доходов, указанных в частях 2 и 3 статьи 21 настоящего Закона, составляет 10 процентов.
(3) [Часть недействительна - RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2005]
1) без учета предусмотренных главой 4 настоящего Закона вычетов, 11,60 процента от облагаемых налогом доходов физического лица-резидента поступает единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика;
[RT I, 22.12.2012, 1 - в силе с 01.01.2014]
2) часть подоходного налога, превышающая сумму, указанную в пункте 1 настоящей части, а также подоходный налог, уплаченный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества, поступает государству.
(11) [Часть недействительна - RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]
(2) Местом жительства физического лица-резидента в календарном году считается место жительства, зарегистрированное по состоянию на 1 января того же календарного года в регистре субъектов налога, ведущемся Налогово-таможенным департаментом. Если у Налогово-таможенного департамента отсутствуют сведения о месте жительства физического лица-резидента, то уплаченный им подоходный налог распределяется, исходя из установленного частью 1 настоящей статьи принципа, между единицами местного самоуправления пропорционально их расчетному удельному весу. Перечисление сумм подоходного налога единицам местного самоуправления и исчисление их расчетного удельного веса производятся в порядке, установленном постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(3) Подоходный налог, не указанный в части 1, поступает государству.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
(2) Юридическое лицо является резидентом, если оно учреждено на основании эстонских законов. Резидентами являются также Европейское коммерческое товарищество (SE) и
Европейское объединение (SCE), чье место нахождения зарегистрировано в Эстонии. Юридическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог с объектов налога, указанных в статьях 48-52 настоящего Закона, и удерживает подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона.
(3) Нерезидент - это физическое или юридическое лицо, не указанное в части 1 или 2. Положения, касающиеся нерезидента, применяются также к не имеющему статуса юридического лица иностранному объединению лиц и совокупности активов (за исключение договорного инвестиционного фонда), который в соответствии с правом государства учреждения или создания рассматривается при обложении подоходным налогом как юридическое лицо. Нерезидент платит подоходный налог в соответствии с положениями, статьи 29 настоящего Закона только с доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников дохода. Доходы юридического лица-нерезидента декларируются и облагаются налогом, а подоходный налог удерживается и уплачивается на тех же основаниях и в порядке, как и физическим лицом-нерезидентом, если в настоящем Законе не установлено иное.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(31) [Часть недействительна - RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(4) Доходы юридических лиц-нерезидентов, имеющих постоянное место деятельности в Эстонии (статья 7), облагаются налогом в соответствии с положениями статьи 53 настоящего Закона. Доходы физических лиц-нерезидентов, имеющих постоянное место деятельности в Эстонии, облагаются налогом в соответствии с положениями статьи 14 настоящего Закона. При обложении налогом доходов, полученных через постоянные места деятельности указанных нерезидентов, не применяются положения части 3 настоящей статьи.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) Если статус резидента, установленный на основании международного договора, отличается от статуса резидента, установленного на основании закона, или если международным договором предусматриваются более льготные условия обложения доходов нерезидентов налогом по сравнению с условиями, установленными законом, то применяются положения международного договора.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(6) Физические лица извещают налогового управляющего об обстоятельствах смены резидентства и заполняют форму определения резидентства. Форму определения резидентства физического лица вводит отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Постоянное место деятельности возникает в результате географически ограниченной или имеющей подвижный характер хозяйственной деятельности или в результате проводимой в Эстонии хозяйственной деятельности через деятельность представителя, уполномоченного заключать договоры от имени нерезидента.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Доходы нерезидента, которые он получает через постоянное место деятельности в Эстонии, учитываются как доходы, которые это постоянное место деятельности могло бы приносить в качестве самостоятельного налогоплательщика, действующего на основании идентичных или сопоставимых условий в аналогичных или сопоставимых сферах деятельности и являющегося
полностью независимым от нерезидента, постоянным местом деятельности которого оно является.
[RT I 2002, 102, 667 - в силе с 01.01.2001]
1) супруги, спутники жизни или родственники по прямой или боковой линии;
2) коммерческие товарищества, входящие в один концерн по смыслу статьи 6 Коммерческого кодекса;
3) юридическое лицо и физическое лицо, которому принадлежит как минимум 10 процентов акционерного или паевого капитала юридического лица, общего числа голосов или права получения прибыли;
4) лицо, которому вместе с другими взаимосвязанными с ним лицами принадлежит в общей сложности более 50 процентов акционерного или паевого капитала юридического лица, либо голосов от общего числа голосов или права на участие в его прибыли;
5) юридические лица, более 50 процентов акционерного или паевого капитала, либо голосов от общего числа голосов или права получения прибыли принадлежит одному и тому же лицу или связанным лицам;
6) лицам, которым принадлежит более 25 процентов акционерного или паевого капитала, либо голосов от общего числа голосов или права получения прибыли одного и того же юридического лица;
7) юридические лица, все члены правления или иных заменяющих правление органов, являются одними и теми же лицами;
8) работодатель и его работник, супруг(а), спутник(ца) жизни работника или его родственник по прямой линии;
9) лицо является членом органа управления или контроля юридического лица (статья 9), супругом(ой), спутником(цей) жизни члена органа управления или контроля, или его родственником по прямой линии.
(2) Отличие цены сделки между связанными лицами (далее - трансфертная цена) от стоимости подобных сделок между не связанными между собой лицами (далее - рыночная стоимость сделки) облагается налогом в соответствии со статьями 14, 50 или 53 настоящего Закона, если это не является специальной льготой (статья 48).
(3) При применении положений части 2 настоящей статьи в качестве связанных лиц рассматривается также нерезидент и его постоянное места деятельности в Эстонии, а также резидент Эстонии и его постоянные места деятельности в иностранном государстве.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Органом управления или контроля в числе прочих является правление, совет, участник полного или коммандитного товарищества, уполномоченный представлять товарищество, прокурист, учредитель (до регистрации юридического лица в регистре), ликвидатор, управляющий имуществом банкрота, аудитор, ревизор или ревизионная комиссия. Органами
управления считаются также заведующий филиалом иностранного коммерческого товарищества, и исполнительный руководитель постоянного места деятельности нерезидента. [RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Положения частей 1 и 2 настоящей статьи применяются в отношении публично-правовых и частноправовых юридических лиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами.
[RT I 2005, 57, 451 - в силе с 18.11.2005]
(2) В качестве расположенного на территории с низкой налоговой ставкой не рассматривается такое юридическое лицо, более 50 процентов доходов хозяйственного года которого образует доход от фактической хозяйственной деятельности или страна расположения, или территория расположения которого дает налоговому управляющему Эстонии информацию о доходах лица, находящегося под контролем резидентов Эстонии.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Отвечающий за данную сферу министр составляет список территорий, которые не считаются территориями с низкой налоговой ставкой независимо от положений части 1 настоящей статьи.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(1) Распоряжением Налогово-таможенного департамента утверждается список некоммерческих объединений, целевых фондов и религиозных объединений, имеющих льготы по подоходному налогу (далее - список) по рекомендации комиссии специалистов.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) В список включаются некоммерческие объединения, целевые фонды и религиозные объединения (далее - объединение), которые удовлетворяют нижеследующим условиям:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) объединение действует в общественных интересах;
2) объединение является благотворительным, что означает, оно предлагает товары, услуги или иные блага преимущественно бесплатно либо другим, не имеющим целью извлечение прибыли или общедоступным способом;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
3) объединение не осуществляет распределение своего имущества и доходов, не предоставляет льготы, оцениваемые в денежном выражении, своим учредителям, членам, членам органов управления и контроля (статья 9), лицам, сделавшим объединению пожертвования в течение
последних двенадцати месяцев, а также членам руководящего или контрольного органа таких лиц, и лицам, связанным с перечисленными в пункте 1 части 1 статьи 8 настоящего Закона лицами;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
4) при прекращении объединения имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передается объединению или публично-правовому юридическому лицу, внесенному в список или указанному в части 10 настоящей статьи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
5) административные расходы объединения соответствуют характеру его деятельности и уставным целям;
6) выплаты работникам и членам органов управления и контроля (статья 9) объединения не превышают величину оплаты за подобную работу в предпринимательстве.
(3) Требование, указанное в пункте 3 части 2 настоящей статьи, не применяется к объединениям, занимающимся социальной опекой, религиозным объединениям, и в случаях, если упомянутое в пункте 3 части 2 настоящей статьи лицо принадлежит к целевой группе, поддерживаемой объединением, и по сравнению с другими лицами, принадлежащими к целевой группе, не получает дополнительных благ и льгот. Требование, указанное в пункте 4 части 2 настоящей статьи, не применяется к учрежденным в Эстонии религиозным объединениям или учрежденным в иной стране-участнице договора о Едином экономическом пространстве (далее - страна-участница договора) религиозным объединениям, соответствующим положениям статьи 27 Закона о церквях и общинах.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(4) В список не включается объединение:
1) деятельность которого не соответствует уставу;
11) продолжительность деятельности которого на момент подачи ходатайства о занесении в список составляла менее шести месяцев, и которое не представило годовой отчет о хозяйственной деятельности за этот период;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
2) чьи документы, представленные включения в список, не соответствуют требованиям, установленным правовыми актами;
3) которые не используют доход, полученный от хозяйственной деятельности, преимущественно в целях, установленных в пунктах 1 и 2 части 2 статьи 11;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
4) которое занимается рекламой товаров или услуг своего учредителя, или спонсора, или поддержкой профессиональной деятельности или предпринимательства лица, принадлежащего к целевой группе;
5) которое имеет нерассроченную задолженность по налогам;
6) которое неоднократно не представило налоговому управляющему отчетов или деклараций в сроки и порядке, предусмотренные правовыми актами, или неоднократно запаздывали с уплатой суммы налога;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
7) которые находятся в стадии прекращения или в отношении которых возбуждено банкротное производство;
8) которые занимаются поддержкой предпринимательства или преимущественно поддержкой представителей некоторых профессий, либо которые являются профсоюзом или политическим объединением. Объединение считается политическим, если оно является партией или избирательным союзом, либо основной целью или деятельностью которого является организация кампаний или сбора пожертвований в поддержку или против партий, или избирательных союзов, или лиц, баллотирующихся на назначаемую или выборную должность. [RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(41) Условия, указанные в пункте 11 части 4 настоящей статьи, не применяются к общинам, монастырям или действующим на основании международного договора церковным институтам, относящимся к внесенным в список церквям или союзу общин.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(5) условие, указанное в пункте 4 части 4 настоящего Закона, не применяется к объединениям, которые оказывают рекламные услуги на основании договора по рыночной стоимости.
(6) [Часть недействительна - RT I, 11.07.2014, 5 - с 01.01.2015]
(7) Налогово-таможенный департамент вправе исключить из списка объединение в случае, если:
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
1) деятельность объединения не отвечает требованиям части 2 настоящей статьи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
2) выявлено указанное в части 4 настоящей статьи обстоятельства, которое не указано в части
71;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
3) объединение не сообщило Налогово-таможенному департаменту об изменениях, внесенных в его устав, в результате которого объединение уже не соответствует условиям внесения в список, в течение 30 дней со дня внесения записи об изменении в регистр некоммерческих объединений и целевых фондов, либо;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
4) обнаружено нарушение условия выплаты стипендий, установленных в части 6 или 7 статьи 19 настоящего Закона.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(71) Из списка исключается объединение:
1) которое представило для этого письменное ходатайство;
2) которое не менее трех раз подряд нарушало требование о представлении налоговому управляющему отчетов или деклараций в сроки и порядке, предусмотренные правовыми актами, или которое не менее трех раз подряд нарушало сроки уплаты суммы налога;
3) которое находятся в стадии прекращения.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(8) Порядок составления списка, перечень представляемых в этих целях документов, а также порядок включения лиц в список и исключения из него, а также порядок образования комиссии специалистов, организации ее работы, назначения и отзыва членов комиссии устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(9) Ходатайство о занесении в список представляется в Налогово-Таможенный Департамент к 1 марта или 1 сентября. По предложению комиссии специалистов Налогово-Таможенный Департамент, своим распоряжением, включает в список или исключает из списка объединение соответственно с 1 мая или 1 ноября. Объединение включается в список или исключается из списка соответственно с 1 июля или 1 января.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(10) Учрежденное в другой стране-участнице договора объединение рассматривается объединением, имеющим льготы по подоходному налогу, если доказано, что оно соответствует указанным в части 2 настоящей статьи условиям, и что нет обстоятельств, указанных в пунктах 1, 3-5, 7 и 8 части 4 настоящей статьи.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) трудовой доход (статья 13);
2) предпринимательский доход (статья 14);
3) прибыль от отчуждения имущества (статья 15);
4) доход от аренды и лицензионный платежи (статья 16);
5) проценты (статья 17);
6) дивиденды (статья 18);
7) пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши в азартных играх (статья 19);
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
8) страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда (статьи 20, 201 и 21);
9) доход юридического лица, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой (статья 22).
(2) В облагаемые доходы физического лица не включаются специальные льготы, подарки, пожертвования, дивиденды или иные отчисления от прибыли, которые облагаются налогом на основании статей 48-53 настоящего Закона.
(3) Доходом физического лица не является возмещение документально подтвержденных расходов в пользу другого лица, компенсация, выплаченная государством или единицей местного самоуправления или взысканное судом возмещение неимущественного или имущественного ущерба, за исключением возмещения, которое выплачивается в связи с предпринимательской деятельностью. Настоящая часть не применяется к возмещениям, для налогообложения которых установлены отдельные условия и предельные ставки
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
(11) Подоходным налогом облагаются вознаграждения за труд и за службу, выплачиваемые на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственно-правового договора.
(2) Подоходным налогом облагаются все виды денежных вознаграждений, которые юридическое лицо выплачивает членам органов управления и контроля (статья 9) за выполнение ими своих служебных обязанностей. 3
(3) Подоходным налогом не облагаются;
1) возмещение расходов, связанных со служебной, рабочей или должностной командировкой, выплачиваемое работодателем или вместо него третьим лицом публичному служащему, работнику или члену органа управления или контроля юридического лица, а также суточные зарубежной командировки и плата за зарубежную командировку, компенсация указанных расходов, выплачиваемая за члена семьи служащего, а также возмещение затрат на переезд, связанных с назначением на должность, находящуюся в другой местности. Необлагаемая
налогом предельная ставка суточных зарубежной командировки составляет 32 евро. Порядок возмещения расходов и суточных при зарубежной командировке, указанных в первом предложении настоящего пункта, устанавливается постановлением правительства Эстонской Республики;
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
11) выплаты, перечисленные в пункте 1 настоящей части, лицам, указанным в том же пункте, производимые работодателем или третьими лицами в пределах норм, установленных в месте выполнения работ, если оно находится в иностранном государстве;
12) суточные, выплачиваемые экспертам, участвующим в миссиях, на основании Закона об участии в международных гражданских миссиях, которые не превышают верхнего предела ставки суточных, согласованных для гражданских миссий Советом Европейского Союза, а также компенсация расходов на проезд, размещение и иных расходов.
[RT I, 04.03.2011, 1 - в силе с 01.04.2011]
13) суточные, выплачиваемые участвующему в международной военной операции на основании Закона о службе в Силах обороны военнослужащему действительной службы, которые не превышают четырехкратного необлагаемого предела суточных при зарубежной командировке, установленного в пункте 1 настоящей части;
[RT I, 20.03.2013, 1 - в силе с 01.04.2013]
14) суточные, выплачиваемые экспертам, участвующим в финансируемых Европейским Союзом твиннинг-проектах или проектах технической помощи и обмена информацией, которые не превышают верхнего предела суточных, установленного Европейской комиссией; [RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
2) суммы компенсаций, выплачиваемые публичным служащим чиновникам, работникам, а также членам органов управления и контроля юридических лиц в связи с использованием для выполнения трудовых или служебных обязанностей личных легковых автомобилей. Личным легковым автомобилем считаются находящийся в пользовании указанных в предыдущем предложении лиц автомобиль, и которые не находится в собственности или владении работодателя. Предельная не облагаемая налогом ставка возмещения, выплачиваемая одному лицу, составляет, при ведении учета поездок - 0,30 евро за километр, но не более 335 евро в календарный месяц на каждого выплачивающего возмещение работодателя. Порядок ведения учета поездок и выплаты возмещения устанавливает Правительство Республики своим постановлением;
[RT I, 03.07.2014, 19 - в силе с 01.09.2014]
21 ) суммы компенсаций, выплачиваемые указанному в пункте 2 настоящей части лицу с ограниченными возможности здоровья, в связи с использованием личного моторного транспортного средства для поездок между местом жительства и местом работы, если невозможно использовать общественный транспорт, или использование общественного транспорта приведет к значительному снижению способности к передвижению или работоспособности. Расходы, указанные в настоящем пункте и в пункте 2, не облагаются налогом в указанных в пункте 2 настоящей части пределах. Ведение учета поездок и выплаты возмещения производится в установленном в пункте 2 настоящей части порядке;
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 01.07.2009]
3) выплаты для покрытия расходов членов Рийгикогу, связанных с работой и командированием, наймом жилой площади, страхованием, производимые членам Рийгикогу на основании Закона о статусе члена Рийгикогу;
[RT I 2007, 44, 316 - в силе с 14.07.2007]
4) выплаты, производимые Президенту Республики и его супруге на основании Закона о должностных гарантиях Президенту Республики, а также выплаты, производимые Президенту Республики и его супруге после окончания должностных полномочий в покрытии представительских и иных расходов;
41) выплаты, производимые членам Правительства республики в соответствии со статьей 311 Закона о Правительстве Республики;
[RT I 2010, 1, 2 - в силе с 01.01.2014 (вступление в силу изменено - RT I, 29.12.2012, 1)]
5) [пункт недействителен - RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
6) стоимость рациона коллективного питания, бесплатно предоставляемого членам экипажей судов и самолетов гражданской авиации во время пребывания в рейсе, не превышающая 10 евро на человека в день;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
7) пособие, выплачиваемое работнику по случаю рождения ребенка, в размере, не превышающем 5/12 не облагаемого налогом дохода физического лица-резидента в период налогообложения (статья 23);
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
8) [признан недействительным - RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
9) стоимость оплачиваемого работодателями повышения квалификации и переподготовки работников в связи с прекращением трудовых или служебных отношений по сокращению;
10) расходы работодателя по лечению, связанному с вредом, нанесённом здоровью работника или чиновника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания;
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
11) выплаты, производимые дипломатам на основании части 1 статьи 62 Закона о службе в органах внешних сношений;
12) [признан недействительным - RT I, 10.07.2012, 2 - в силе с 01.04.2013]
13) стоимость рациона коллективного питания, бесплатно выдаваемого военнослужащим на военных учениях или учебных сборах, при участии в международных военных операциях, на борту воздушного транспорта или военного корабля оборонительных войск ;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
14) денежные выплаты лицам, привлеченным к негласному сотрудничеству;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
15) уплаченные за чиновника, работника или члена руководящего или контролирующего органа юридического лица страховые взносы в счёт дополнительной накопительной пенсии, установленные статьей 28 настоящего закона и суммы, выплаченные за приобретение паев добровольного пенсионного фонда, которые не превышают 15% от суммы выплат, произведённых ему в течение календарного года и обложенных подоходным налогом, или 6000 евро.
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
(4) Если лицо получает за работу в иностранном государстве доход, указанный в частях 1, 11 и 2 настоящей статьи или специальную льготу (статья 48), эти доходы не облагаются в Эстонии подоходным налогом в случае выполнения всех нижеследующих условий:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) лицо пребывало в иностранном государстве в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев;
2) указанный доход в иностранном государстве являлся налогооблагаемым доходом лица, что подтверждено документально, а в справке указана сумма подоходного налога (также в том случае, если сумма равна нулю).
(2) Предпринимательская деятельность - самостоятельная хозяйственная или профессиональная деятельность лица (в том числе профессиональная деятельность нотариусов и судебных исполнителей, и творческая деятельность творческих личностей свободных профессий) целью которой является получение дохода от производства или продажи товаров либо посреднической деятельности, оказания услуг либо осуществления иной деятельности, в том числе творческой или научной.
[RT I, 23.12.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(3) Предпринимательской деятельностью не считается отчуждение физическим лицом своих ценных бумаг.
(4) В предпринимательский доход могут быть включены также доходы, указанные в статье 16 настоящего Закона.
(5) Предприниматели - физические лица, зарегистрированные в коммерческом регистре или регистре страны-участницы договора, могут производить из своего предпринимательского дохода вычеты, установленные главой 6 настоящего Закона. Расходы, произведённые до регистрации предпринимателя - физического лица, могут быть вычтены из предпринимательского дохода, если они связаны с регистрацией предпринимателя или получением необходимых для начала предпринимательской деятельности разрешений на деятельность или регистрацию.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(51) [Часть недействительна - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(52) [Часть недействительна - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(53) Из предпринимательского дохода предпринимателя - физического лица делаются связанные с предпринимательством вычеты, и полученная сумма до ее умножения на ставку налога делится на 1,33.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(54) Если произведение суммы, вычисленной в соответствии с частью 53 настоящей статьи, и числа 0,33 будет меньше, чем сумма социального налога, исчисленная на основании частей 5, 6 и 8 статьи 2 Закона о социальном налоге, то предусмотренное в части 53 настоящей статьи деление не делается. В таком случае подоходный налог вычисляется с предпринимательского дохода, из которого сделаны связанные с предпринимательством вычеты, и который уменьшен на сумму социального налога, исчисленного на основании частей 5, 6 и 8 статьи 2 Закона о социальном налоге. Если сумма социального налога превышает предпринимательские доходы, из которых сделаны связанные с предпринимательством вычеты, то это превышение не переносят на следующие налоговые периоды, предусматриваемый статьей 35 настоящего Закона.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(55) Если произведение суммы, рассчитанной согласно части 53, и числа 0,33 будет больше социального налога, рассчитанного согласно пункту 5 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге, то деление в соответствии с частью 53 не производится и подоходный налог рассчитывается из дохода от предпринимательства, из которого произведены связанные с предпринимательством вычеты и который уменьшен на сумму рассчитанного в соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социального налога.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(6) Положения настоящего закона для касающиеся предпринимателя - физического лица, занесенного в Коммерческий регистр, распространяется также на нотариуса и судебного исполнителя.
[RT I, 23.12.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(7) Если цена сделки, совершенной в ходе предпринимательской деятельности между предпринимателем - физическим лицом и связанным с ним лицом, отличается от рыночной цены названной сделки, подоходным налогом облагается сумма, которую налогоплательщик получил бы в доход, или сумма, которую налогоплательщик не понес бы как расход, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(8) Методика определения цены сделок, указанных в части 7 настоящей статьи, устанавливается постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(9) Положения части 7 настоящей статьи не применяются к разнице трансфертной цены и рыночной цены сделки, если предприниматель - физическое лицо уплатил с нее подоходный налог или с нее удержан подоходный налог в соответствии со статьей 41 настоящего Закона. Положения части 7 настоящей статьи не применяются также в случаях, указанных в части 7 статьи 37 настоящего Закона.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Подоходным налогом облагается выплата лицам, производимая при уменьшении акционерного капитала акционерного общества, паевого капитала товарищества с ограниченной ответственностью или кооператива либо вкладов в полное или коммандитное товарищество, а также при выкупе или возврате акций, паев или паевых взносов, либо в иных случаях из собственного капитала в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов), за исключением той части указанной выплаты, в которой она или часть прибыли, служащая основанием ее выплаты, была обложена подоходным налогом с учетом положений второго предложения части 21 статьи 50 настоящего Закона.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(3) Подоходным налогом облагается ликвидационный остаток, выплачиваемый при ликвидации юридического лица в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия, за исключением той части ликвидационного остатка, в которой он или часть прибыли, служащая основанием его выплаты, была обложена подоходным налогом с учетом положений второго предложения части 21 статьи 50 настоящего Закона.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(31) Подоходным налогом облагается та часть выплаты, полученной при возврате пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда, которая превышает стоимость приобретения, за исключением той части указанной выплаты, послуживший основой, для которой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом согласно положениям главы 51 или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(32) Подоходным налогом при объединении коммерческого товарищества с имуществом физического лица облагается доход, полученный от коммерческого товарищества в денежной или неденежной форме, а также разница принятых обязанностей, которая превышает стоимость приобретения долевого участия, за исключением той части указанной выгоды, в которой она
или часть прибыли, служащая основанием ее выплаты, была обложена подоходным налогом. Если принятая от коммерческого товарищества обязанность впоследствии отпадает ввиду отказа от требований, истечения срока, совпадения должника и кредитора или по иным причинам, то подоходным налогом облагается сумма отпавшей обязанности, на которую был уменьшен доход, полученный от коммерческого товарищества при объединении.
[RT I, 21.03.2014, 3 - в силе с 01.01.2015]
(4) Подоходным налогом не облагаются:
1) принятое наследственное имущество;
2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;
3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации, а также полученная при отчуждении в пользу государства или местного самоуправления без принудительного отчуждения недвижимости в указанных в части 1 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи случаях выгода, если до совершения принудительного отчуждения были соблюдены установленные в части 4 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи требования;
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 28.03.2009]
4) доход от отчуждения движимых вещей, находящихся в личном пользовании;
5) доход от отчуждения земли, возвращенной в ходе реформы собственности;
6) доход, который лицо, получившее учётную карточку облигаций народного капитала, получило от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных им на основании учетных карточек облигаций народного капитала;
7) доход, полученный правомочным субъектом реформы сельского хозяйства от продажи выданных ему трудовых паев;
8) доход, полученный правомочными субъектами реформы собственности от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных ему на основании распоряжения о компенсации противоправно отчужденного имущества;
81) компенсация, выплаченная правомочному субъекту реформы собственности за противоправно отчужденное имущество, а также возмещение, выплаченное им за выданные, но оставшиеся неиспользованными приватизационные ценные бумаги;
9) доход от обмена долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) при объединении, разделении или преобразовании коммерческих товариществ или некоммерческих объединений;
10) доходы от увеличения или приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) в коммерческих товариществах путем внесения неденежных вкладов;
11) доходы от обмена паев инвестиционных фондов в порядке, установленном статьями 153 и 154 Закона об инвестиционных фондах, а также доходы от обмена паев инвестиционных фондов или иного долевого участия в ходе объединения инвестиционных фондов.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.08.2014]
(5) Подоходным налогом не облагается выгода, полученная от отчуждения недвижимой вещи, взноса в жилищный кооператив или членства в товариществе собственников зданий, если:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, которое налогоплательщик до отчуждения использовал в качестве своего места жительства, или
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
2) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, а недвижимая вещь перешла в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества, или
3) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, и указанное жилое помещение, а также относящаяся к нему земля перешли в собственность налогоплательщика путем приватизации по преимущественному праву покупки, а размер недвижимости не превышает двух гектаров, или
4) дача или садовый домик как движимая вещь или существенная часть недвижимой вещи находились в собственности налогоплательщика более двух лет, а размер недвижимости не превышает 0,25 гектара, или
5) строение или квартира как движимая вещь перешли в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества или приватизации по преимущественному праву покупки, или
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
6) [признан недействительным - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]
7) налогоплательщик использовал квартиру в жилом доме, входящем в жилой кооператив или товарищество собственников здания, до отчуждения как свое место жительства.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Если основанием для освобождения от налога, указанного в части 5 настоящей статьи, является использование жилого помещения в качестве местожительства налогоплательщика, налоговое освобождение не применяется более чем к одному отчуждению в течение двух лет. Если недвижимая вещь, строение или квартира использовались одновременно как место жительства, так и в иных целях, то освобождение от налога применяется пропорционально соотношению площади помещений, использовавшихся в качестве жилья и в иных целях.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользование авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (в том числе на запись кино- или видеофильма, радио или телепередачи либо на компьютерную программу), патентов, товарных знаков, промышленных образцов или полезных моделей, планов, секретных формул или процессов либо за отчуждение права пользования ими (далее - лицензионные платежи).
(3) Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользование промышленного, торгового или научного оборудования либо информации, касающейся промышленного, торгового или научного опыта (ноу-хау), или за отчуждение права пользования ими (далее -лицензионные платежи).
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(II) Подоходным налогом не облагаются указанные в части 1 проценты, основанием которых являющийся доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом согласно положениям главы 51 или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Подоходным налогом не облагаются проценты с вкладов, выплаченные резидентам кредитными учреждениями-резидентами государств-членов договора Европейского Экономического Сообщества и кредитными учреждениями-нерезидентами, постоянное место деятельности которых находится в стране договора.
(3) Положения части 2 настоящей статьи не применяются к процентам:
1) частично или полностью зависящим от стоимости ценных бумаг, суммы вклада, обменного курса валюты, другого инструмента или стоимости базового имущества, или ее изменения, или
2) которые получают за депонирование денег на указанном в статье 172 настоящего Закона инвестиционном счёте.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(2) В качестве финансовых активов рассматриваются:
1) ценные бумаги, предлагаемые в стране-члене Европейского Союза или в стране-члене Организации экономического сотрудничества и развития публично в понимании Закона о рынке ценных бумаг или правовых актов соответствующего иностранного государства;
2) ценные бумаги, принятые к торгам на регулируемом рынке ценных бумаг, указанного в пункте 1 настоящей части государства или в многосторонней системе торгов (далее в этой статье - рынок) или по которой представлено ходатайство для приема на торги на таком рынке при условии, что за этим рынком ведется финансовый надзор и он акцептован этим государством и государство регулирует рынок по установленному порядку, а также при государственном посредничестве общественность может приобретать в собственность и отчуждать ценные бумаги;
3) акции или паи инвестиционных фондов, не оговоренные в пунктах 1 и 2 настоящей части, в понимании Закона об инвестиционных фондах, либо акции или паи инвестиционных фондов, учрежденных в указанных в пункте 1 настоящей части иностранных государствах, за которыми в этих государствах ведется финансовый надзор;
4) вклады, открытые в кредитных учреждениях-резидентах государств, указанных в пункте 1 настоящей части, или в постоянном месте деятельности кредитных учреждений в названных государствах, выплачиваемые проценты с которых облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 17 настоящего Закона;
5) договоры страхования жизни с инвестиционным риском, заключенные с 1 августа 2010 года, базовым активом которого является указанные в пунктах 1-4 настоящей части и в пункте 1 части 3 настоящей статьи финансовые активы и которые заключены со страховщиком государства, указанного в пункте 1 настоящей части;
6) не охваченный пунктами 1 и 2 дериватив, участником которого является управляющий фондом, инвестиционное объединение или кредитное учреждение названного в пункте 1 государства, а также базовым имуществом которого является названные в пунктах 2-4 финансовые активы, и
7) краткосрочная долговая ценная бумага, не охваченная пунктами 1 и 2, если долговая ценная бумага является ликвидной и её стоимость в любое время можно точно определить, и эмитированная резидентом названного в пункте 1 государства, который соответствует условиям, установленным в пунктах 1-3 части 2 статьи 257 Закона об инвестиционных фондах.
(3) В качестве финансовых активов рассматриваются также акции или паи инвестиционных фондов не указанных в пункте 1 части 2 настоящей статьи государств и ценные бумаги, принятые к торгам на рынке таких государств, при условии, что:
1) за этими инвестиционными фондами или рынками ведется финансовый надзор и
2) налогоплательщики совершают связанные с финансовыми активами сделки с кредитными учреждениями, инвестиционными объединениями или управляющими фондами, являющимися резидентами указанных в пункте 1 части 2 настоящей статьи государств, в рамках оказания инвестиционных услуг, указанных в статье 43 Закона о рынке ценных бумаг.
(4) В качестве приобретения финансовых активов рассматриваются взносы, вносимые на основании договора вклада или страхования также и после его заключения.
(5) Финансовые активы во время их приобретения должны соответствовать установленным в части 2 или 3 настоящей статьи условиям.
(6) Положения о финансовых активах применяются также к имуществу, приобретенному в качестве финансового актива, но которое во время его отчуждения, получения с него дохода или окончания договора не соответствуют требованиям к финансовым активам, установленным в настоящей статье.
(7) В качестве финансовых активов не рассматриваются договоры страхования накопительной пенсии и паи пенсионного фонда (статьи 28 и 281).
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
1) приобретать финансовые активы только на деньги, находящиеся на открытом для этого в кредитном учреждении или постоянном месте деятельности кредитного учреждения денежном счете (далее - инвестиционный счет), и
2) полученные с финансовых активов доходы размещать незамедлительно на инвестиционных счетах.
(2) Указанные в части 1 настоящей статьи требования не применяются при обмене финансовых активов.
(3) Инвестиционные счета можно открывать в кредитных учреждениях-резидентах, указанных в пункте 1 части 2 статьи 171 настоящего Закона государств или в постоянном месте деятельности кредитного учреждения в названных государствах.
(4) При выплате с инвестиционного счета, налогом облагается сумма, на которую выплаты со всех инвестиционных счетов превышает остаток взносов, размещенных на всех инвестиционных счетах после этой выплаты. Остаток взносов рассчитывается после каждого взноса и выплаты, путем сложения взноса и предшествующего остатка или вычитания выплаты из предшествующего остатка.
(5) В качестве выплаты с инвестиционных счетов рассматриваются все сделанные с инвестиционного счета переводы, которыми не приобретаются финансовые активы или которыми не перечисляются деньги на другой инвестиционный счет. В качестве выплаты рассматривается также указанный в статье 171 настоящего Закона доход, который не вносится на инвестиционный счет в соответствии с пунктом 2 части 1 настоящей статьи. В качестве выплаты не рассматривается конвертирование валюты на инвестиционном счете.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(6) В качестве взноса на инвестиционный счет рассматриваются все переводы на инвестиционные счета. В качестве взноса рассматривается также указанный в статье 171 настоящего Закона доход, если он облагается подоходным налогом, и остаток на счете до того, как он стал использоваться как инвестиционный. В качестве взноса не рассматривается не
облагаемый подоходным налогом доход, полученный с финансовых активов, который перечислен с другого инвестиционного счета.
(7) Документально подтвержденный доход, непосредственно связанный с приобретением и отчуждением финансовых активов, рассматривается как взнос на инвестиционный счет, если он еще не зачтен как часть взноса.
(8) Для отсрочки обязанности по подоходному налогу, возникающей с полученного дохода от финансовых активов, которые вследствие существа сделки невозможно было приобрести за денежные средства, следует декларировать стоимость приобретения указанных финансовых активов в декларации о доходах как взнос на инвестиционный счет.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(9) Если при закрытия инвестиционного счета, имеющиеся на нем деньги не вносятся на другой инвестиционный счет, это рассматривается как выплата с инвестиционного счета. На стоимость приобретения финансовых активов, остающихся во время закрытия последнего инвестиционного счета, уменьшается остаток взносов инвестиционного счета.
(10) Ущерб возникший от отчуждения финансовых активов, приобретенных за деньги, имевшиеся на инвестиционном счете, по цене ниже рыночной, взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу, или от отчуждения финансовых активов, приобретенных у него по цене выше рыночной, или от утраты действительности финансовых активов в пользу связанного с налогоплательщиком лица на условиях, отличных от рыночных, декларируется как выплата с инвестиционного счета.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(11) Если финансовые активы, дающие право на получение дивидендов, были приобретены за находившиеся на инвестиционном счете денежные средства в течение 30 дней до даты определения лиц и отчуждены в день определения лиц, имеющих право на дивиденды, либо отчуждены в течение 30 дней после указанной даты, ущерб от отчуждения финансовых активов, дающих право на получение дивидендов, декларируются в качестве выплат с инвестиционного счета
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(12) Имеющиеся на инвестиционном счете деньги нельзя использовать как обеспечение обязательств, которые не связаны с приобретением финансовых активов.
(13) При невыполнении указанных в части 12 настоящей статьи условий, налоговую обязанность, возникающую с получаемой от финансовых активов выгоды или доходов, нельзя отсрочить. В таком случае денежный остаток на инвестиционном счете декларируется как выплата. В качестве выплаты с инвестиционного счета декларируется также стоимость приобретения сохранившихся финансовых активов, приобретенных за деньги, имевшиеся на этом счете.
(14) В случаях, указанных в частях 9 и 13 настоящей статьи, финансовые активы не рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имевшиеся на инвестиционном счете деньги.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(11) Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если с доли прибыли, служащей основанием для их выплаты, подоходный налог уже уплачен или если с дивидендов удержан подоходный налог в иностранном государстве.
(2) Дивиденд - выплата, которая производится по решению компетентного органа юридического лица с чистой прибыли или с нераспределенной прибыли за предыдущие хозяйственные годы и основанием для которой является долевое участие получателя дивиденда в юридическом лице (обладание акциями или паями, участие в полном или коммандитном товариществе, или членство в коммерческом кооперативе либо иные формы участия в соответствии с законами страны местонахождения коммерческого товарищества).
(3) Налогообложение выплат, производимых при уменьшении акционерного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица, осуществляется в соответствии с частями 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона.
(4) Если физическое лицо-резидент является членом такого, без статуса юридического лица, объединения лиц, либо пайщиком совокупности активов или долевым собственником, которые согласно праву страны учреждения или образования при обложении подоходным налогом не рассматриваются в качестве юридического лица, то доля чистой прибыли такого объединения или совокупности активов облагается пропорционально участию, праву голоса или доле долевой собственности физического лица-резидента. Отчисления от прибыли, полученные за счет части прибыли, обложенной налогом указанным способом, подоходным налогом не облагаются.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(5) Положения части 4 настоящей статьи не применяются к участию в совокупности активов, относительно которого произведена эмиссия ценных бумаг в значении статьи 2 Закона о рынке ценных бумаг. Доход, полученный от такой совокупности активов, облагается на основании частей 1-31 статьи 15 или части 1 статьи 17.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(1) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Подоходным налогом облагаются полученные пенсии, пособия, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, выигрыши в азартных играх, компенсации, полученные на основании Закона о родительской компенсации, а также возмещения и суточные, выплачиваемые по спортивным командировкам и выплачиваемые творческими союзами творческим личностям в связи с их творческой деятельностью.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Подоходным налогом не облагаются:
1) [пункт недействителен - RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
2) [пункт недействителен - RT I 2001, 79, 480 - в силе с 01.01.2002]
3) пособия, установленные на основании закона или постановления волостной, или городской управы, за исключением дотаций, которые выплачиваются в связи с предпринимательством, трудовыми или служебными отношениями, а также членством в органах управления или контроля юридических лиц, а также пособия, указанные в части 4 настоящей статьи;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
31) пособия на проезд и размещение, выплачиваемые безработному из структурных пособий Европейского Союза, в понимании Закона об услугах и пособиях рынка труда;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
4) международные и государственные премии в области культуры и науки, и премии в области спорта, присуждаемые Правительством Республики;
5) [признан недействительным - RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
6) подарки и пожертвования, полученные от физических лиц, государственных или муниципальных учреждений, юридических лиц-резидентов, а также нерезидентов через зарегистрированные в Эстонии постоянные места деятельности или за счет последних, если подарок или пожертвование обложено налогом в иностранном государстве на уровне физического или юридического лица;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
7) выигрыши в азартных играх, проведённых на основании разрешения на их организацию или регистрационной записи;
[RT I 2009, 24, 146 - в силе с 01.06.2009]
8) компенсации, выплачиваемые на основании закона жертвам преступлений;
9) пособия военнослужащим срочной службы, выплачиваемые на основании закона, неденежные дотации, предоставляемые на основании закона в связи с предпринимательской деятельностью;
10) возмещение расходов, выплачиваемая в связи со спортивной командировкой лицу, указанному в статье 7 Закона о спорте, в связи с командировкой творческой личности, связанной с его творчеством, выплачиваемая творческим союзом, и суточных при зарубежной командировке в пределах и в порядке, установленном пунктом 1 части 3 статьи 13;
[RT I, 13.12.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
11) алименты и прожиточное пособие, выплачиваемые на основании Закона об алиментной помощи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
12) компенсация, выплачиваемая на основании части 1 статьи 196 Закона о военной службе и части 5 статьи 61 Закона о Кайтселийте;
[RT I, 20.03.2013, 1 - в силе с 01.04.2013]
13) стоимость питания, предоставляемого члену Кайтселийта при выполнении заданий, установленных частью 1, и при участии в деятельности, установленной частью 2 статьи 4 Закона о Кайтселийте;
[RT I, 20.03.2013, 1 - в силе с 01.04.2013]
14) суточные и возмещение расходов на основании Закона о Кайтселийте действительному члену Кайтселийта, выплачиваемых при зарубежной командировке в размерах предельной ставки и порядке, установленных в пункте 1 части 3 статьи 13.
[RT I, 20.03.2013, 1 - в силе с 01.04.2013]
15) вознаграждение, выплачиваемое за проявление терпимости в отношении инженерной сети или инженерного сооружения на основании части 1 статьи 1582 Закона о вещном праве, в размере земельного налога, уплачиваемого с земельного участка, связанного с обязанностью проявления терпимости.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(4) Освобождение от подоходного налога, установленное в пункте 3 части 3 настоящей статьи, недействительно в отношении следующих пособий:
1) пособия замещающих служащих;
2) пособия военнослужащих, зачисленных в запас;
3) субсидии, выплачиваемые на основании Закона о применении единой сельскохозяйственной политики Европейского Союза.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(5) Подоходным налогом не облагаются стипендии:
1) выплата которых установлена в законе либо в постановлении волостной или городской управы, или которые выплачиваются из государственного бюджета;
2) которые выплачивает своим ученикам или студентам учебное учреждение, указанное в Законе Эстонской Республики об образовании, или равноценное ему учебное учреждение иностранного государства;
3) которые выплачивает студентам государственное или муниципальное научноисследовательское учреждение либо научно-исследовательское учреждение, действующее в качестве публично-правового юридического лица или в качестве учреждения такого лица, в связи с их учебной и научной работой;
4) которые выплачивает правительство иностранного государства или единица местного самоуправления иностранного государства либо международная или межправительственная организация.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(6) Подоходным налогом не облагаются стипендии, которые выплачивают лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11, или лица, названные в части 10 статьи 11, если выполнены все нижеуказанные условия:
1) стипендия выплачивается лицам, не указанным в пункте 3 части 2 статьи 11 ;
2) стипендия назначается в порядке публичного конкурса, о котором опубликована информация в газете общегосударственного распространения, в местной газете, на сайте плательщика стипендии или на сайте, содержащем тематическую информацию.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(7) Стипендией в значении настоящего Закона является направленное в будущее пособие, которое выплачивается для поддержки приобретения знаний или умений, развития способностей, а также для поддержки творческой или научной деятельности. В качестве стипендии не рассматривается выплата, которой премируется или оплачивается какая-либо деятельность или с осуществлением которой лицо, производящее выплату, приобретает права на произведение.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) Подоходным налогом облагаются компенсации, выплаченные на основании Закона о страховании от безработицы.
(3) Подоходным налогом облагаются выплаченная страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском сумма, из которой вычтена страховые взносы, уплаченные страхователем на основании того же договора. Указанная сумма не облагается налогом, если она выплачивается по истечении 12 лет со дня заключения договора страхования, а договор страхования заключен до 1 августа 2010 года.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(31) Если уплаченные по договору страхования жизни с инвестиционным риском страховые взносы вычтены из дохода налогоплательщика в одном или нескольких периодах налогообложения в виде страховых взносов в дополнительную накопительную пенсию (статья 28), выплаты облагаются налогом в соответствии со статьей 21 настоящего Закона.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(4) Подоходным налогом облагается страховое возмещение, выплаченное в связи со страховым случаем с застрахованным от убытков имуществом, если налогоплательщик вычел из своего предпринимательского дохода страховые взносы, связанные с этим страховым случаем, стоимость приобретения застрахованного имущества или сумму амортизации этого имущества,
начисленную на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. Полученное страховое возмещение облагается налогом как прибыль от продажи имущества (статья 37), причем продажной ценой имущества считается сумма страхового возмещения.
(5) Страховые суммы и страховые возмещения, не названные в частях 1-4 настоящей статьи и в статьях 201 и 21 настоящего Закона, а также выкупная цена, уплачиваемая при расторжении договора страхования жизни, и страховые возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договора, указанного в части 3 настоящей статьи, подоходным налогом не облагаются.
Подоходным налогом облагаются выплаты, производимые из обязательных пенсионных фондов собственникам паев, наследникам собственников паев, и выплаты, производимые на основании указанных в Законе о накопительных пенсиях пенсионных договоров страхователям, застрахованным лицам и выгодоприобретателям.
[RT I 2008, 48, 269 - в силе с 14.11.2008]
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(11) В качестве выплат не рассматривается возвратная стоимость отказного договора дополнительного накопительного пенсионного страхования в случае, установленном частью 52 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, или отзыв паев добровольного пенсионного фонда при обмене паев либо заключении дополнительного договора страхования накопительной пенсии согласно статье 64 Закона о накопительных пенсиях.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(2) По ставке, установленной частью 2 статьи 4 настоящего Закона, облагаются следующие выплаты страхователю, производимые страховщиком, имеющим выданную в государстве-участнике Соглашения, лицензию, на основании соответствующего условиям, установленным статьей 63 Закона о накопительных пенсиях или равноценного ему договора страхования дополнительной накопительной пенсии:
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006, вводная часть предложения части 2 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
1) выплаты, производимые страховщиком по достижении страхователем возраста 55 лет, но не ранее пяти лет со дня заключения договора;
2) выплаты, производимые страховщиком в случае полной и стойкой нетрудоспособности страхователя;
3) выплаты, производимые в случае ликвидации страховщика.
(21) Если для оплаты страхового взноса по страховому договору дополнительной накопительной пенсии использовалась возвратная стоимость отказного договора страхования дополнительной накопительной пенсии согласно части 52 статьи 63 Закона о накопительной пенсии, то пятилетний срок отсчитывается от заключения более раннего из этих договоров.
Если страховой договор о дополнительной накопительной пенсии заключен на основании статьи 64 Закона о накопительных пенсиях за цену отзыва паев добровольного пенсионного фонда, то пятилетний срок отсчитывается от первичного приобретения страхователем паев добровольного пенсионного фонда, если это произошло ранее заключения договора.
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(3) По ставке, указанной в части 2 статьи 4 настоящего Закона, облагаются следующие выплаты, производимые собственнику паев добровольного пенсионного фонда, образованного в Эстонии в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке или равноценного добровольного пенсионного фонда, действующего в государстве-участнике договора:
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006, вводная часть предложения части 3 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
1) выплаты, производимые по достижении собственником паев возраста 55 лет, но не ранее пяти лет со дня первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда;
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
2) выплаты, производимые в случае полной и стойкой нетрудоспособности собственника паев;
3) выплаты, производимые из добровольного пенсионного фонда в случае его ликвидации.
(31) Если паи добровольного пенсионного фонда были приобретены за возвратную стоимость отказного страхового договора о дополнительной накопительной пенсии согласно части 52 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, пятилетний срок отсчитывается со дня заключения отказного договора, если это происходило до первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда собственником пая.
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(4) Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора страхования указанной в части 2 настоящей статьи, по достижении им возраста 55 лет либо после установления его полной и стойкой нетрудоспособности, при условии, что согласно договору страхования, соответствующие выплаты производятся в виде равных или возрастающих сумм не реже одного раза в три месяца вплоть до смерти страхователя.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.06, часть 4 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
(5) Возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, подоходным налогом не облагаются.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(6) Части 2, 21 и 4 применяются и к выплатам, производимым страховщиком, которому выдана лицензия в государстве, не указанном в части 2, если соблюдены оба нижеследующих условия: [RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
1) страховщик имеет право заключать в Эстонии договор страховании дополнительной накопительной пенсии из-за границы или через филиал;
2) между Эстонией и государством, выдавшим страховщику лицензию, действует международный договор, который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от налогового управляющего этого государства информацию, необходимую для применения установленной в части 2 статьи 4 налоговой ставки и установленного частью 4 настоящей статьи освобождения от налога.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(7) Части 3 и 31 применяются и к выплатам, производимым собственнику паев добровольного пенсионного фонда, действующего на равноценных основаниях в не указанном в части 3 государстве, если соблюдены оба нижеследующие условия:
1) существует право предлагать в Эстонии паи пенсионного фонда на трансграничном уровне;
2) между Эстонией и государством деятельности пенсионного фонда действует международный договор, который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от
налогового управляющего этого государства информацию, необходимую для применения установленной в части 2 статьи 4 налоговой ставки.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(2) Юридическое лицо считается находящимся под контролем эстонских резидентов, если одному или нескольким юридическим или физическим лицам-резидентам Эстонии принадлежит непосредственно или совместно со взаимосвязанными лицами (статья 8) в общей сложности не менее 50 процентов акций, паев или голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли.
(3) Доходы иностранного юридического лица считаются облагаемыми налогом доходами резидента, если выполнено условие, приведенное в части 2 настоящей статьи, и если резиденту принадлежит непосредственно или совместно с взаимосвязанными лицами (статья 8) в общей сложности не менее 10 процентов акций, паев или голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли.
(4) Доходом налогоплательщика-резидента считается приходящаяся на него доля совокупного дохода иностранного юридического лица, указанного в части 2 настоящей статьи. Приходящейся на налогоплательщика долей является пропорциональная часть дохода юридического лица, которая соответствует доле налогоплательщика в акционерном или паевом капитале либо общем числе голосов юридического лица или праве на участие в его прибыли.
(5) Налогоплательщик имеет право вычесть из подлежащих налогообложению доходов иностранного юридического лица связанные с предпринимательской деятельностью расходы, произведенные этим же юридическим лицом в соответствии с условиями, предусмотренными главой 6 настоящего Закона. Налогоплательщик имеет право вычесть соответствующую его доле дохода часть подоходного налога, удержанную с юридического лица на основании статьи 41 настоящего Закона, из подлежащей уплате суммы подоходного налога, а также из подоходного налога, уплаченного юридическим лицом в стране местонахождения в соответствии со статьей 45 настоящего Закона.
(6) Физическое лицо-резидент декларирует в своей декларации о доходах принадлежавшие ему в календарном году акции, паи и число голосов юридического лица, находящегося на территории с низкой ставкой подоходного налога, а также право на участие в его прибыли. Налогоплательщик-резидент, указанный в части 3 настоящей статьи, прибавляет приходящуюся на него долю дохода иностранного юридического лица к своим облагаемым налогом доходам и декларирует эти доходы в своей декларации о доходах. Формы деклараций
0 доходах и порядок декларирования доходов юридических лиц, зарегистрированных на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим, устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(7) Если налогоплательщик-резидент уплатил подоходный налог с доходов, указанных в части 1 настоящей статьи, то дивиденды (часть 2 статьи 18) или иные отчисления от прибыли, полученные им за счет облагаемых согласно части 1 настоящей статьи доходов, впоследствии подоходным налогом не облагаются.
[RT I 2000, 102, 667 - в силе с 01.01.2001]
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(1) Один из родителей или опекунов ребенка либо иных лиц, содержащих ребенка на основаниях Закона о семье, который является резидентом и на иждивении которого находится не менее двух несовершеннолетних детей, может вычесть из дохода в налоговом периоде дополнительный необлагаемый доход на каждого ребенка в возрасте до 17 лет, начиная со второго ребенка.
[RT I 2009, 60, 395 - в силе с 01.07.2010]
(2) Дополнительный необлагаемый доход учитывается с года рождения ребенка, назначения опекуна или возникновения обязанности по содержанию ребенка до года достижения ребенком возраста 17 лет, по части, на которую облагаемый доход на ребенка меньше необлагаемого дохода в налоговом периоде (статья 23).
[RT I 2007, 44, 318 - в силе с 01.01.2008]
(3) В случае спора лицом, содержащим ребенка, по смыслу части 1 настоящей статьи считается лицо, которое получает детское пособие, предусмотренное статьей 5 Закона о государственных пособиях семьям.
[RT I 2007, 44, 318 - в силе с 01.01.2008]
[RT I, 11.07.2014, 2 - в силе с 01.01.2015]
[RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006, часть 1 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
(2) Приобретением считаются также возведение, расширение и реконструкция строения по смыслу Закона о строительстве, а также замена и изменение инженерных систем строения, изменение планировки строения, строительные и установочные работы, связанные с технологическим переоборудованием строения, которые осуществляются на основании разрешения на строительство или строительного проекта.
(3) Из облагаемого налогом дохода могут быть одновременно вычтены проценты по кредиту и аренде капитала (лизингу), предоставленным для приобретения только одного жилого дома или одной квартиры.
(4) Родитель, воспитывающий один ребенка, который использовал в налоговом периоде отпуск по уходу за ребенком, может произвести полный или частичный вычет уплаченных в том же налоговом периоде процентов, указанных в части 1 настоящей статьи, из доходов последующих налоговых периодов, без учета ограничения, установленного статьей 282 настоящего Закона.
[RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004, частично с 01.05.2004 и 01.01.2005]
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.07.2010] 2 3 4
(2) Расходами на обучение являются оплаченные и документально подтвержденные расходы на обучение в государственном или муниципальном образовательном учреждении, в публичноправовом университете, в частной школе, зарегистрированной в Эстонской информационной системе образования, имеющей право на осуществление профессионального обучения или имеющей право на ведение образовательной деятельности по данной учебной программе на уровне высшего образования, или в аналогичном вышеперечисленному иностранном учебном заведении либо на проводимых этими учебными заведениями платных курсах. Не подлежат вычету из дохода расходы на обучение, произведенные лицом за счет целевой стипендии, не облагаемой подоходным налогом в соответствии частями 5 или 6 статьи 19 настоящего Закона. [RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) [Часть недействительна - RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(4) [Часть недействительна - RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде стоимость документально подтвержденных подарков и пожертвований, которые были сделаны в налоговом периоде объединению, внесенному в список, указанный в части 1 статьи 11, или названному в части 10 статьи 11.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) [Часть недействительна - RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(3) Стоимость подарков и пожертвований, указанных в части 1, не может быть вычтена из дохода в налоговом периоде в размере, превышающем 5 процентов от дохода налогоплательщика в том же налоговом периоде, из которого произведены вычеты, установленные статьями 23-26 и главой 6 настоящего Закона.
[RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(4) Подарки и пожертвования, указанные в части 1, могут быть сделаны в денежной и неденежной форме. Стоимостью неденежного подарка или пожертвования является рыночная цена имущества, причем в случае продажи имущества по льготной цене стоимостью подарка или пожертвования является разница между рыночной и продажной ценами. Бесплатная, или оказанная ниже рыночной цены, услуга подарком или пожертвованием не считается и ее стоимость из дохода не вычитается.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(I) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из своего дохода за период налогообложения:
1) часть страховых взносов, уплаченных в течение периода налогообложения на основании соответствующего условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях и равноценного ему договора о дополнительном накопительном пенсионном страховании, страховщику, обладающему выданной в государстве-участнике договора лицензию, в целях обеспечения выплаты страховой суммы в виде страховой пенсии, за исключением случаев, установленных частью 52 статьи 63 и статьей 64;
2) суммы, уплаченные с целью приобретения паев добровольного пенсионного фонда, образованного в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке в Эстонии, и добровольного пенсионного фонда, действующего на равноценных основаниях в стране договора, за исключением случаев, предусмотренных статьей 55 и частью 52 статьи 63 того же Закона.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(II) Принципы исчисления страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи, устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра. Отрицательное изменение страховых технических резервов, образованных на основании договора страхования в целях обеспечения дополнительной накопительной пенсии, обусловленное вычетами платежей за виды страховой защиты, не подпадающие под действие статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, прибавляется к облагаемым налогом доходам физического лица.
(12) В случае страховщика или добровольного пенсионного фонда, действующих в неназванном в части 1 государстве, можно указанные в части 1 суммы вычитать из дохода за период налогообложения, если соблюдены оба нижеследующих условия:
1) страховщик имеет право заключать в Эстонии договоры о дополнительном накопительном пенсионном страховании на трансграничном уровне или через филиал или предлагать паи пенсионного фонда Эстонии на трансграничном уровне;
2) между Эстонией и выдавшим страховщику лицензию государством либо государством места деятельности пенсионного фонда действует международный договор, который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от налогового управляющего этого государства информацию, указанную в частях 4 и 5 статьи 571.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(2) Суммы, указанные в части 1, могут вычитаться из дохода за период налогообложения в размере до 15 процентов от облагаемого в Эстонии дохода налогоплательщика за тот же период налогообложения, в котором сделаны допустимые главой 6 настоящего Закона вычеты, но не более 6000 евро. Если указанные суммы за налогоплательщика платил также работодатель в соответствии с пунктом 15 части 3 статьи 13, указанные в предыдущем предложении предельные ставки уменьшаются на уплаченные работодателем не облагаемые подоходным налогом суммы.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(3) [Часть недействительна - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(2) Из дохода физического лица-резидента в налоговом периоде вычитаются платежи в счет страхования от безработицы, удержанные на основании Закона о страховании от безработицы.
(3) Физическое лицо-резидент вправе вычесть из дохода в налоговом периоде уплаченные в иностранном государстве налоги и платежи социального страхования, уплата которых была обязательной на основании правовых актов иностранного государства или международного договора. Налог или платеж можно вычесть из дохода, если они выплачены с целью обеспечения лицу пенсионного, медицинского, материнского страхования, а также страхования от безработицы, несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.
(4) Из дохода не может быть вычтен налог или платеж, который выплачен из необлагаемого в Эстонии подоходным налогом дохода.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(2) Если физическое лицо-резидент получило в налоговом периоде не менее 75 % своего облагаемого налогом дохода в иностранном государстве и часть полученного за рубежом дохода освобождено в Эстонии от подоходного налога, он может сделать установленные в настоящей главе вычеты из своего облагаемого налогом дохода в Эстонии пропорционально его доле в облагаемом налогом доходе налогового периода. Указанное в предыдущем предложении ограничение не применяется к вычетам, указанным в статье 281 настоящего Закона. В качестве облагаемого налогом дохода рассматривается доход лица, полученный до
совершения выплат, которые облагаются налогом в Эстонии или государстве, в котором доход получен.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) Указанные в части 2 настоящей статьи лица могут выбрать для своего общего дохода в налоговом периоде применение статьи 45 настоящего Закона. В таком случае указанное в части 2 настоящей статьи ограничение не применяется.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Подоходным налогом облагаются доход, полученный нерезидентом за выполнение служебных обязанностей члена органа управления или контроля юридического лица (статья 9) или нерезидента-члена руководящего органа постоянного места деятельности в Эстонии.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) Подоходным налогом облагается доход, который нерезидент получил от осуществлявшейся в Эстонии предпринимательской деятельности (статья 14). Если нерезидентом является юридическое лицо, находящееся на территории с низкой ставкой налога (статья 10), то подоходным налогом облагаются все доходы, полученные им от оказания услуг эстонскому резиденту, независимо от того, где происходило оказание или использование услуг. 4
(4) Подоходным налогом облагается прибыль, которую нерезидент получил от отчуждения имущества (часть 1 статьи 15), если:
1) проданная или обмененная недвижимая вещь находится в Эстонии, или
2) включаемая в регистр движимая вещь до отчуждения была зарегистрирована в эстонском регистре, или
21 ) отчужден лесной материал, вырубленный с находящейся в Эстонии недвижимой вещи, или [RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
3) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
4) отчужденное вещное право или право требования было связано с находящимися в Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой вещью, или
5) отчуждено или возвращено участие в коммерческом товариществе, договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, более 50 % имущества которого во время отчуждения или возврата, либо в какой-либо другой период в течение двух лет, предшествовавших этому, составляли прямо или косвенно находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи, и в котором на момент отчуждения у нерезидента было не менее чем 10-процентное долевое участие;
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
6) выгода получена при указанных в пункте 5 условиях при ликвидации договорного инвестиционного фонда или иной совокупности активов.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(41) Подоходным налогом не облагается доля выгоды, полученной при указанном в пункте 5 части 4 возврате доли участия или указанной в пункте 6 той же части ликвидации инвестиционного фонда, послуживший основой для которой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогов соответственно положениям главы 51 или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(5) Подоходным налогом облагаются выплаты, указанные в частях 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона, которые нерезидент получил от юридического лица-резидента.
(51) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(6) Подоходным налогом облагается рентный доход и лицензионные платежи (статья 16), полученные нерезидентом, если
1) сдана внаем или в аренду либо обременена ограниченным вещным правом недвижимая вещь, находящаяся в Эстонии, или
2) сданное в найм или аренду, а также обремененное ограниченным вещным правом имущество зарегистрировано или подлежит регистрации в эстонском регистре, или
3) [пункт недействителен - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
4) плательщиком вознаграждения, указанного в частях 2 и 3 статьи 16 настоящего Закона, является эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент либо нерезидент через его постоянное место деятельности в Эстонии или за счет последнего.
[RT I, 18.11.10, 1 - в силе с 01.01.2011]
5) [пункт недействителен - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007] 7 8 9
(7) Подоходным налогом облагаются проценты, полученные нерезидентом в связи с долей участия в договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, в составе имущества которого на момент уплаты процентов либо в какой-либо другой период времени в течение двух предшествовавших этому лет более 50 % составляли прямо или косвенно недвижимые вещи или строения в качестве движимых вещей, находящиеся в Эстонии, и в котором нерезидент на момент получения процентов имел как минимум 10-процентное долевое участие. Подоходным налогом не облагаются проценты, послуживший основой для которых доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогов соответственно положениям главы 51 или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(8) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(9) Подоходным налогом облагаются все пенсии, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, пособия, дотации, выигрыши в азартных играх, а также компенсации, полученные на основании Закона о родительской компенсации, выплаченные нерезиденту Эстонским государством, единицей местного самоуправления, резидентом или нерезидентом на установленных в статье 19 настоящего Закона условиях. Подоходным налогом облагаются также страховые возмещения, выплаченные нерезиденту Эстонской больничной кассой, Эстонской кассой по безработице или страховым обществом-резидентом на установленных в статьях 20-21 настоящего Закона условиях, и выплаты, произведенные нерезиденту за счет зарегистрированного в Эстонии пенсионного фонда.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(10) Подоходным налогом облагаются вознаграждения, выплаченные художнику-нерезиденту или спортсмену-нерезиденту в связи с его выступлением в Эстонии или исполнением либо выставлением в Эстонии его произведений. Подоходным налогом облагаются также вознаграждения, выплаченные третьему лицу-нерезиденту за осуществлявшуюся в Эстонии деятельность художника или спортсмена, являющегося резидентом или нерезидентом.
(11) Установленный настоящей статьей доход не имеющего статуса юридического лица иностранного объединения лиц или совокупности активов (за исключением договорного инвестиционного фонда), которые согласно правовым нормам государства их учреждения или создания не рассматриваются при обложении подоходным налогом как юридические лица, облагается как доход пайщиков или членов, либо сособественников пропорционально их участию. Если участники или члены объединения, либо участники долевой собственности совокупности активов не известны или если не доказана их резидентность, то доход присваивается объединению или совокупности активов, и при удержании и уплате подоходного налога с производимых им выплат, а также декларировании дохода применяются положения, касающиеся нерезидента. Если не имеющее статуса юридического лица объединение или совокупность активов находятся на территории с низкой ставкой налогообложения, при удержании подоходного налога применяются положения, касающиеся юридического лица, находящегося на территории с низкой ставкой налогообложения.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015] 2
(2) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, регистрируются в Министерстве иностранных дел. Порядок регистрации устанавливается постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
1) принятое наследственное имущество;
2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;
3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации, а также выгода, полученная при отчуждении государству или местному самоуправлению недвижимой вещи в целях, предусмотренных частью 1 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи, без возбуждения производства по принудительному отчуждению, в случае, если до осуществления сделки по отчуждению были выполнены требования установленные в части 4 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи;
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 28.03.2009]
4) доход от продажи движимых вещей, находящихся в личном пользовании;
41) выгода от отчуждения недвижимой вещи на условиях, установленных в частях 5 и 6 статьи 15 настоящего Закона;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
5) [пункт недействителен - RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
6) [пункт недействителен - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
7) суммы возмещений и суточных по зарубежным командировкам, указанных в пунктах 1 и 11 части 3 статьи 13 настоящего Закона, в пределах норм и на условиях, оговоренных в тех же пунктах;
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 01.07.2009]
8) суммы компенсаций, выплачиваемые на условиях и в пределах норм, установленных в пунктах 2 и 21 части 3 статьи 13 настоящего Закона;
9) доход, перечисленный в пунктах 9-11 части 4 статьи 15 настоящего Закона.
(2) [Часть недействительна - RT I 2004, 45, 319 - в силе с 27.05.2004]
(3) [Часть недействительна - RT I 2004, 45, 319 - в силе с 27.05.2004]
(4) Подоходным налогом не облагаются лицензионные платежи (статья 16), выплаченные через коммерческое товарищество-резидента или зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности коммерческого товарищества-резидента государства-члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации либо за их счет, если выполнено условие, указанное в пункте 1 настоящей части, и не менее одного из условий, указанных в пунктах 2-4 настоящей части:
1) получатель лицензионных платежей является коммерческим товариществом-резидентом другого государства-члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации непосредственно или через свое зарегистрированное в другом государстве-члене Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации постоянное место деятельности;
2) коммерческому товариществу, получающему лицензионные платежи, принадлежит в период получения лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, выплачивающего лицензионные платежи;
3) коммерческому товариществу, выплачивающему лицензионные платежи, принадлежит в период выплаты лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, получающего лицензионные платежи;
4) не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, выплачивающего лицензионные платежи, и коммерческого товарищества, получающего лицензионные платежи, принадлежат в период выплаты лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода одному и тому же коммерческому товариществу-резиденту государства-члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.06, часть 4 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
(5) Освобождение от налога, указанное в части 4 настоящей статьи, не применяется в отношении части лицензионных платежей, превышающих цену аналогичных сделок, совершаемых не связанными между собой лицами.
(2) Физическое лицо-резидент страны-участницы договора, получивший в налоговый период не менее 75 процентов своего облагаемого налогом дохода в Эстонии, может сделать установленные в главе 4 настоящего Закона вычеты из своего облагаемого налогом в Эстонии дохода пропорционально его доле в облагаемом налогом доходе в налоговый период.
(3) Физическое лицо-резидент государства-участника договора, который получил в Эстонии в период налогообложения менее 75 процентов своего облагаемого дохода, может произвести
установленные статьями 23 и 232 вычеты из своего облагаемого в Эстонии дохода пропорционально его доле в облагаемом в период налогообложения доходе.
[RT I, 22.12.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(4) В качестве облагаемого налогом дохода рассматривается такой доход лица до совершения вычетов, который облагается налогом в государстве, где доход получен, или в стране резидентства лица. Для подтверждения расчета части дохода налогоплательщик представляет Налогово-таможенному департаменту справку управляющего налогами своей страны резидентства. Если в названной справке не указан весь облагаемый налогом доход лица, следует представить также справку управляющего налогами государства получения дохода. [RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]
1) отчужденная недвижимая вещь находится в Эстонии, или
2) отчужденное вещное право или право требования связано с находящимися в Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой вещью, или
3) отчуждена или возвращена доля в коммерческом товариществе, договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, в имуществе которого во время отчуждения или возврата или иной период в течение предшествующих этому двух лет более 50 процентов составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи и в котором отчуждающий имел во время совершения указанной сделки не менее 10 процентов участия, или
4) выгода получена на указанных в пункте 3 условиях при ликвидации указанных в том же пункте коммерческого товарищества, договорного инвестиционного фонда или иной совокупности активов.
(2) Подоходным налогом не облагается доля выгоды, полученной при возврате доли участия указанном в пункте 3 части 1 или при указанной в пункте 4 той же части ликвидации, положенный в основу которой доход обложен подоходным налогом соответственно положениям настоящей главы либо на уровне коммерческого товарищества, выкупившего долю участия или выплатившего ликвидационный остаток соответственно части 2 статьи 50. [RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи и в котором получатель процентов имел во время совершения указанной сделки не менее 10 процентов участия.
(2) Указанные в пункте 1 проценты не облагаются подоходным налогом, если служащий для них основой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом соответственно положениям настоящей главы или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
1) к созданному в Эстонии пенсионному фонду;
2) к пенсионному фонду, созданному в ином государстве-участнике договора, в отношении которого осуществляется финансовый надзор и действующие в отношении которого или управляющего которым требования к надёжности столь же строги, как установленные Законом об инвестиционных фондах к управляющим пенсионными фондами.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Расходы считаются связанными с предпринимательской деятельностью, если они произведены в целях получения подлежащих налогообложению предпринимательских доходов или необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, а также если они вытекают из положений части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда.
(3) Если произведенные налогоплательщиком расходы только частично связаны с предпринимательской деятельностью, то расходы могут быть вычтены из предпринимательских доходов только в пределах, связанных с предпринимательской деятельностью.
(4) Предприниматель - физическое лицо может в налоговом периоде дополнительно вычесть до
2877 евро из доходов, полученных от реализации произведенной им непереработанной
сельскохозяйственной продукции, а также от отчуждения лесоматериалов, полученных с его недвижимости, из которых произведены вычеты, установленные частью 1 настоящей статьи. [RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(5) Переработкой сельскохозяйственной продукции по смыслу части 4 настоящей статьи не считаются ее очистка, сортировка, разделка, сушка, охлаждение и упаковка.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) Расходы, произведенные на предоставление специальных льгот, могут быть вычтены из предпринимательских доходов только после уплаты подоходного налога, предусмотренного статьей 48 настоящего Закона.
1) подоходного налога, установленного настоящим Законом, за исключением подоходного налога, уплаченного на основании статьи 48 настоящего Закона;
2) [пункт недействителен - RT I 2000, 58, 377 - в силе с 01.01.2000]
3) штрафов, наложенных на основании законов, и процентов, уплаченных на основании Закона о налогообложении;
4) стоимости имущества, изъятого у налогоплательщика в порядке специальной конфискации;
5) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
6) Уплаченной по повышенной ставке платёж за природопользование, в соответствии с Законом о платежах за природопользование, а также платы за возмещение вреда, причиненного окружающей природной среде и третьим лицам в результате нарушения требований, установленных законом, либо загрязнения;
7) расходов, произведенных за счет пособий и дотаций, не облагаемых подоходным налогом согласно настоящему Закону;
8) стоимости подарков и пожертвований;
9) убытков (статья 37), возникших в связи с отчуждением имущества взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной, за исключением случаев, когда с таких убытков уплачен подоходный налог в соответствии со статьей 48 настоящего Закона;
10) убытков (статья 37), возникших в связи с отчуждением имущества, купленного у взаимосвязанного с налогоплательщиком лица (статья 8) по цене выше рыночной;
11) сумм взяток и мзды;
12) уплаченные в Эстонии или иностранном государстве налоги или платежи социального страхования, целью уплаты которых было обеспечение лицу пенсионного, медицинского, материнского страхования, а также страхования от безработицы, несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
(2) Если сумма перенесенных расходов превышает предпринимательские доходы в налоговом периоде, то производится частичный вычет перенесенных расходов из предпринимательских доходов, а их невычтенная часть переносится на последующие налоговые периоды.
(3) В случае возникновения у налогоплательщика перенесенных расходов за несколько налоговых периодов эти расходы берутся на учёт по годам в порядке очередности их возникновения. Перенесённые расходы сроком более 7 лет или их невычтенную часть переносить на следующие периоды не допускается.
[RT I 2000, 102, 667 - в силе с 01.01.2001]
(2) Налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов способом, обеспечивающим четкую фиксацию данных, необходимых для определения облагаемых налогом доходов. Налогоплательщик обязан также хранить документы, связанные с доходами и расходами.
(3) Учет предпринимательских доходов и производимых из них вычетов осуществляется в соответствии с установленными правовыми актами правилами ведения бухгалтерского учета в той мере, в какой иное не установлено настоящим Законом. Метод учета, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, действителен также в отношении предпринимателей-физических лиц, применяющих в бухгалтерском учете принцип учета возникновения сделки.
(4) Если подлежащие налогообложению доходы получены в неденежной форме, то размером дохода налогоплательщика считается рыночная цена вещи или имущественного права, полученных в виде дохода.
(5) Доходы, полученные в иностранной валюте, разрешенные из них вычеты и уплаченный или удержанный подоходный налог пересчитываются в евро по курсу Европейского банка на день получения дохода, осуществления выплаты либо уплаты или удержания подоходного налога. [RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(6) При объявлении о банкротстве физического лица учет облагаемых подоходным налогом доходов и расходов, а также уплаченного и удержанного подоходного налога ведется отдельно по части налогового периода, предшествующей объявлению банкротства, и части, следующей за ним.
(7) Предприниматель - физическое лицо, указанное в части 5 статьи 14, может открыть в кредитном учреждении-резиденте страны-участницы договора или в филиале кредитного учреждения-нерезидента, зарегистрированном в стране-участнице Соглашения, один специальный счет, рост суммы на котором в налоговом периоде подлежит вычету из предпринимательских доходов в том же периоде, а уменьшение суммы в налоговом периоде причисляется к предпринимательским доходам в том же периоде. Рост суммы на специальном счете в налоговом периоде вычитается из предпринимательских доходов того же периода, если на специальный счет перечисляются в течение 10 рабочих дней с момента поступления только
суммы, учитываемые как предпринимательские доходы и полученные в связи с предпринимательской деятельностью дотации и компенсации. Если рост суммы на специальном счете в налоговом периоде превышает сумму предпринимательских доходов налогоплательщика и полученных им в связи с предпринимательской деятельностью дотаций и компенсаций в том же периоде, из которой произведены установленные статей 32 настоящего Закона вычеты, то часть, превышающая упомянутую выручку, из предпринимательского дохода периода налогообложения не производится и убывание специального счета в этой части к предпринимательскому доходу не прибавляется.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(71) Убывание имеющейся на специальном счете суммы не добавляется к доходу от предпринимательства периода налогообложения при передаче специального счета в указанном в части 7 статье 37 настоящего Закона случае.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(8) Проценты, выплаченные кредитным учреждением за хранение денег на специальном счете, указанном в части 7 настоящей статьи, считаются предпринимательским доходом владельца счета. При прекращении предпринимательской деятельности сумма, находящаяся на специальном счете, причисляется к предпринимательским доходам.
(2) В случае отчуждения имущества, стоимость приобретения которого вычтена налогоплательщиком из его предпринимательских доходов или которое приобретено в установленном в части 7 настоящей статьи порядке, продажная цена имущества или рыночная цена имущества, полученного путем обмена, считается предпринимательским доходом налогоплательщика.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) Если налогоплательщик произвел вычет из предпринимательских доходов амортизацию основного имущества на основании ранее действовавшего Закона о подоходном налоге, то при учёте выгоды от отчуждения такого основного имущества стоимость его приобретения уменьшается на сумму амортизации.
(4) При переходе имущества, указанного в части 2 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) рыночная цена этого имущества прибавляется к предпринимательским доходам налогоплательщика. В случае последующего отчуждения названного имущества стоимостью его приобретения будет считаться сумма, прибавленная согласно положениям настоящей части к предпринимательским доходам.
(5) При переходе имущества, указанного в части 3 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) к предпринимательским доходам налогоплательщика прибавляется рыночная цена этого имущества за вычетом разницы между стоимостью его приобретения и начисленной амортизации основного имущества. При позднейшем отчуждения такого имущества
стоимостью его приобретения считается сумма, прибавленная согласно положениям настоящей части к предпринимательским доходам.
(6) В случае приостановления деятельности предпринимателя - физического лица в соответствии с положениями Коммерческого кодекса, а деятельности нотариуса или судебного исполнителя в соответствии с положениями Закона о налогообложении на срок более 12 месяцев, считается, что имущество, указанное в частях 2 и 3 настоящей статьи, перешло в личное пользование.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(7) Переходом в личное пользование не считается передача имущества, принадлежавшего предприятию предпринимателя - физического лица, или его передачу по наследству лицу, продолжающему предпринимательскую деятельность. Порядок применения освобождения от налогов при передаче имущества устанавливает постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(8) При отчуждении права вырубки растущего леса и срубленного лесоматериала расходами, связанными с отчуждением, считаются также документально подтвержденные расходы, связанные с лесохозяйствованием, и налогоплательщик имеет право вычесть их из полученных в том же или трех следующих периодах налогообложеният доходов от отчуждения права вырубки растущего леса или срубленного лесоматериала, если выполнены все нижеуказанные условия:
1) имеет место ведении лесного хозяйства в значении Закона о лесе;
2) в случаях, установленных Законом о лесе, собственник леса представил относительно ведения лесного хозяйства в Департамент окружающей среды лесохозяйственное извещение, а Департамент окружающей среды разрешил запланированную лесохозяйственным извещением деятельность.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(9) Расходами, связанными с лесохозяйствованием в значении части 8, не считаются расходы, произведенные за счет не облагаемой подоходным налогом субсидии.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(10) Выгоду, полученную от отчуждения права вырубки и срубленного лесоматериала, можно откладывать не более чем на три последующих периода налогообложения. Налогоплательщик имеет право уменьшать отложенную выгоду на произведенные в данном периоде налогообложения, указанные в части 8 расходы.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(11) Стоимостью приобретения имущества, полученного в наследство, считаются только произведенные наследником расходы.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015] 2
(2) Стоимостью приобретения имущества в порядке аренды капитала (лизинга) является общая сумма предусмотренных договором рентных платежей или выкупных взносов без учета процентов.
(3) Стоимостью приобретения вещи собственного изготовления является документально подтвержденная сумма расходов, произведенных на изготовление этой вещи.
(4) Стоимостью приобретения имущества, приобретенного за приватизационные ценные бумаги, выданные физическому лицу государством или полученные им в наследство либо от супруга, родителей или детей, считается средняя продажная цена приватизационных ценных бумаг, котирующихся на бирже ценных бумаг, на день приобретения имущества. Стоимостью приобретения имущества, приобретенного до начала котировки приватизационных ценных бумаг на бирже ценных бумаг, считается местная средняя продажная цена приватизационных ценных бумаг на день приобретения имущества.
(5) Стоимостью приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) в результате объединения, разделения или преобразования коммерческих товариществ или некоммерческих кооперативов считается стоимость приобретения долевого участия в объединяющемся, присоединяемом, разделяющемся или преобразуемом коммерческом товариществе или некоммерческом кооперативе либо вклады, внесенные для приобретения указанного долевого участия, к которым причислены дополнительные вклады, внесенные в процессе объединения, разделения или преобразования, и из которых вычтены полученные выплаты.
(51) Стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) путем внесения неденежного вклада равняется стоимости приобретения имущества, использованного в качестве неденежного вклада. Если стоимость приобретения вещи или имущественного права, использованного в качестве неденежного вклада, была ранее вычтена из предпринимательских доходов физического лица, и эта сумма не была подвергнута обложению подоходным налогом в качестве имущества, перешедшего в личное пользование, то стоимость приобретения долевого участия считается равной нулю. Положения предыдущего предложения применяются также к членству в некоммерческих объединениях, если уплаченные объединению вступительные и членские взносы вычтены из дохода от предпринимательства.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(52) К стоимости приобретения, определенной в соответствии с частью 51 настоящей статьи, причисляются внесенные дополнительные вклады и из названной стоимости вычитаются полученные выплаты. При исчислении стоимости приобретения выполнение работ или оказание услуг не учитывается в качестве неденежного вклада.
(6) При исчислении стоимости приобретения одноименных ценных бумаг, приобретенных по разной цене и в разное время, следует последовательно придерживаться одного из нижеуказанных методов:
1) FIFO - отчуждение производится в том порядке, в котором они были приобретены, или
2) метод средневзвешенной цены - стоимость приобретения одной отчужденной ценной бумаги определяется делением суммы стоимости приобретения имеющихся на момент отчуждения одноименных ценных бумаг на их количество.
(7) Если при сделке продажи имущества с обязательством или правом его обратного выкупа в определенный срок и по определенной цене (сделка РЕПО) цена выкупа имущества выше продажной цены, то стоимостью приобретения выкупленного имущества считается продажная цена имущества, проданного в ходе сделки РЕПО.
(8) Стоимость приобретения имущества, которое облагается подоходным налогом на основании статей 48-50 настоящего Закона или в иностранном государстве, увеличивается на сумму, облагаемую подоходным налогом.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(9) Стоимостью приобретения паев, приобретаемых при обмене паев инвестиционного фонда, указанного в пункте 11 части 4 статьи 15 настоящего Закона, считается стоимость приобретения отчужденных в ходе обмена паев инвестиционного фонда.
[RT I 2004, 36, 251 - в силе с 01.05.2004]
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(11) Если ценная бумага, дающая право на получение дивидендов, была приобретена в течение 30 дней до даты определения лиц, имеющих право на получение дивидендов, и отчуждена в день определения лиц, имеющих право на дивиденды, или отчуждена в течение 30 дней после указанной даты, то убытки от отчуждения этой ценной бумаги не вычитаются из выгоды, полученной от отчуждения иных ценных бумаг.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
(2) Сумма, на которую убытки от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде превышают выгоду, полученную в том же периоде от отчуждения ценных бумаг, вычету из налогооблагаемого дохода не подлежит.
(3) Если убытки от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде превышают выгоду, полученную налогоплательщиком от отчуждения ценных бумаг в том же периоде, то превышающая выгоду сумма убытков может быть вычтена из суммы выгоды, полученной от отчуждения ценных бумаг в последующие налоговые периоды.
(4) Если сумма убытков, возникших в налоговом периоде и перенесенных с предыдущих налоговых периодов, превышает выгоду, полученную от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде, то такие убытки покрываются только в объеме выгоды, полученной в налоговом периоде, а непокрытый остаток убытков переносится на последующие налоговые периоды.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) Сборщик подоходного налога обязан удерживать подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, в соответствии со ставками, предусмотренными частью 1 статьи 43 настоящего Закона. Подоходный налог удерживается при производстве выплаты. Подоходный налог не удерживается со следующих выплат:
1) выплат юридическим лицам-резидентам;
2) выплат, производимых в пользу зарегистрированных в Эстонии постоянных мест деятельности нерезидентов;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
3) выплат предпринимателям - физическим лицам, включенным в коммерческий регистр или в регистр страны-участницы договора, если выплата является предпринимательским доходом получателя выплаты.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
4) выплат физическому лицу-резиденту облагаемого подоходным налогом процента (части 1 и 3 статья 17), а также выплат страхового возмещения (часть 3 статьи 20), если налогоплательщик известил сборщика подоходного налога, что процент или страховое возмещение получены с финансовых активов, приобретенных за средства, имеющиеся на указанном в статье 172 настоящего Закона инвестиционном счете.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(21) [Часть недействительна - RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
(3) Работодатели - физические лица (за исключением предпринимателей - физических лиц), а также нерезиденты, выступающие в Эстонии в качестве работодателя, которые не имеют в Эстонии постоянного места деятельности (статья 7), обязаны удерживать подоходный налог только с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 41 настоящего Закона.
(31) Удержание подоходного налога с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона, не производится, если получатель выплаты выполняет свои трудовые задания в иностранном государстве и:
1) выплаты производятся через постоянное место деятельности физического лица-резидента в иностранном государстве или за его счет, или
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
2) сборщик налогов имеет справку от иностранного управляющего налогами о том, что получатель выплат является в иностранном государстве субъектом налога в части этого дохода.
(4) Сборщик подоходного налога обязан перечислять удержанный подоходный налог на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 10-го числа следующего за выплатой месяца.
(5) Сборщик подоходного налога обязан представить налоговую декларацию Налоговотаможенный департамент к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи. Резидент Эстонии и государственное учреждение или учреждение местного самоуправления подает декларацию в электронной форме, если в ней указано более пяти получателей выплат. Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением. Сумма подоходного налога, удержанная в течение календарного года с выплат указанным в декларации физическим лицам-резидентам, не уменьшается после 15 февраля года, следующего за календарным годом.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(51) При объявлении налогообязанного банкротом указанная в части 5 настоящей статьи декларация подается отдельно по налоговому периоду, предшествующему объявлению банкротства, и налоговому периоду, следующему за объявлением банкротства.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Сборщик подоходного налога обязан выдать налогоплательщику по его требованию справку о произведенных налогоплательщику выплатах и удержанном с них подоходном налоге по видам доходов и налоговым ставкам в течение всего календарного года к 1 февраля следующего года, а в случае увольнения с работы одновременно с производством окончательного расчета. Форма справки и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(б1) Удерживающий подоходный налог, который в течение календарного года платил за налогоплательщика страховые взносы по дополнительной накопительной пенсии или суммы для приобретения паев добровольного пенсионного фонда, обязан по требованию налогоплательщика представлять ему к 1 декабря календарного года справку о них.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(7) Учет подоходного налога работников учреждений, штаты или конкретные трудовые задания которых, либо сводные данные о которых составляют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлением отвечающего за данную сферу министра.
1) с подлежащих обложению подоходным налогом заработной платы и иных выплат физическим лицам-резидентам (часть 1 статьи 13), с вознаграждений членам органов управления и контроля юридических лиц (часть 2 статьи 13), с учетом статьей 42 настоящего Закона вычетов;
2) с заработной платы и иных выплат нерезидентам (часть 1 статьи 29), с вознаграждений членам органов управления и контроля юридических лиц (часть 2 статьи 29), с учетом установленных в части 5 статьи 42 настоящего Закона вычетов;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
3) с вознаграждения за работу или услугу, выплаченных физическим лицам на основании договоров подряда или поручения либо иных обязательственных договоров (часть 11 статьи 13, часть 1 статьи 29);
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
4) с облагаемых подоходным налогом процентов, выплачиваемых резиденту - физическому лицу, договорному инвестиционному фонду и нерезиденту (часть 1 статьи 17, часть 7 статьи 29 и статья 314);
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
5) [пункт недействителен - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
6) с подлежащих обложению подоходным налогом выплачиваемых нерезидентам или физическим лицам-резидентам страховых возмещений, пенсий, выплат из пенсионного фонда, стипендий, выигрышей в азартные игры и компенсаций, выплачиваемых на основании Закона о родительской компенсации (часть 2 статьи 19, части 1-3 статьи 20, статья 201, часть 1 статьи 21, часть 9 статьи 29) и иных выплат, за исключением выплат, указанных в пункте 12 настоящей статьи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
7) с наемной и арендной платы и платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (часть 1 статьи 16, пункты 1 и 2 части 6 статьи 29), выплачиваемой нерезидентам и физическим лицам-резидентам, а также с лицензионных платежей, выплаченных физическим лицам-резидентам (части 2 и 3 статьи 16);
71) с платы за наем или арендной платы, выплачиваемой договорному инвестиционному фонду, или с платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (статья 31 3);
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
8) с лицензионных платежей, выплачиваемых нерезидентам (пункт 4 части 6 статьи 29);
9) с вознаграждений, выплачиваемых художникам-нерезидентам и спортсменам-нерезидентам за деятельность, осуществлявшуюся в Эстонии, а также с вознаграждений, выплачиваемых
третьим лицам - нерезидентам или физическим лицам в связи с деятельностью художника или спортсмена, осуществлявшейся в Эстонии (часть 10 статьи 29);
10) с вознаграждений, выплачиваемых нерезидентам за оказанные в Эстонии услуги (часть 3 статьи 29);
11) с платы, выплачиваемой юридическим лицам, находящимся на территории с низкой налоговой ставкой (статья 10), за услуги, оказанные эстонским резидентам (часть 3 статьи 29);
12) с выплат физическим лицам, перечисленных в частях 2 и 3 статьи 21 настоящего Закона;
13) с выплат физическим лицам-резидентам неуказанного в предыдущих пунктах налогооблагаемого дохода, за исключением указанного в статье 15 настоящего Закона дохода. [RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(11) Из пенсии, выплачиваемой Эстонским государством физическому лицу-резиденту на основании закона, и из обязательной накопительной пенсии, установленной Законом о накопительных пенсиях, до исчисления удерживаемого подоходного налога производится вычет дополнительного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для пенсий (статья 232), в размере указанной пенсии, но в общей сложности не более 1/12 от указанной в статье 232 суммы в каждом календарном месяце.
(12) Из выплаченного физическому лицу-резиденту возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием до исчисления удерживаемого подоходного налога производится на основании разового письменного заявления налогоплательщика вычет дополнительного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для возмещений в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (статья 233), в размере указанного возмещения, но не более 1/12 от указанной в статье 233 суммы в каждом календарном месяце.
(2) Если получатель выплат получает облагаемый налогом доход от нескольких сборщиков подоходного налога, то вычеты, установленные частью 1 настоящей статьи, могут производиться только одним из них по выбору налогоплательщика.
(21) Из обязательной накопительной пенсии, до исчисления удерживаемого подоходного налога, можно вычитать указанные в частях 1 и 1 1 настоящей статьи части не облагаемого налогом дохода, не использованные при удержании подоходного налога из выплачиваемой пенсии на основании закона. Из выплат, произведенных из обязательного пенсионного фонда, до исчисления удерживаемого подоходного налога можно вычитать не облагаемые налогом части дохода, не использованные при удержании подоходного налога из выплат, производимых на основании указанных в Законе о накопительных пенсиях пенсионных договоров.
[RT I 2008, 48, 269 - в силе с 14.11.2008]
(22) Для расчёта не облагаемого налогом дохода, установленного в части 21 настоящей статьи, держатель Эстонского центрального регистра ценных бумаг, Департамент социального страхования и заключающие пенсионные договоры страховщики обмениваются данными в установленном постановлением отвечающего за данную сферу министра порядке.
[RT I 2008, 48, 269 - в силе с 14.11.2008]
(3) Если облагаемые подоходным налогом выплаты налогоплательщику производились не каждый месяц или если выплата в какой-либо месяц была меньше 1/12 необлагаемого дохода,
предусмотренного статьей 23, 232 или 233 настоящего Закона, то тот же сборщик подоходного налога вправе перенести не использованную в эти месяцы часть вычетов необлагаемого дохода, установленного частью 1, 11 или 12 настоящей статьи, на следующие месяцы этого же календарного года. Необлагаемый налогом доход, установленный частями 1 и 11 настоящей статьи, с пенсии, выплачиваемой Эстонским государством физическому лицу-резиденту на основании закона, и с обязательной накопительной пенсии, установленной Законом о накопительных пенсиях, может учитываться суммарно с начала календарного года.
[RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, второе предложение части 3 применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(4) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) Из выплат физическому лицу, указанных в статье 41 настоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога вычитаются страховые взносы по страхованию от безработицы, удержанные в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 42 Закона о страховании от безработицы.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Из выплат физическому лицу-резиденту, указанных в статье 41 настоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога вычитаются платежи в счет обязательной накопительной пенсии, удержанные в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях.
(7) Из сумм, указанных в пункте 1 статьи 41 и выплаченных физическому лицу-резиденту, до расчета удерживаемого подоходного налога вычитаются уплаченные за него страховые взносы дополнительной накопительной пенсии и суммы, уплаченные за приобретение паев добровольного пенсионного фонда в размерах, установленных пунктом 15 части 3 статьи 13. Расчет ведется суммарно с начала календарного года.
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 30.03.2012]
1) с выплат, указанных в пунктах 1-71, 11 и 13 согласно части 1 статьи 4;
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
2) с выплат, указанных в пунктах 8-10 и 12, - 10 процентов;
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
3) [пункт недействителен - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]
(2) Если международными договорами предусматриваются более низкие ставки подоходного налога, удерживаемого с выплат нерезидентам, чем приведенные в части 1 настоящей статьи, то более низкие ставки применяются в случае, если сборщик подоходного налога представит в Налогово-таможенный департамента вместе с налоговой декларацией, указанной в части 5 статьи 40 настоящего Закона, документ, удостоверяющий личность и резидентство получателя доходов. Представление указанного документа не требуется, если данные о получателе доходов и его резидентстве занесены в реестр субъектов налога, предусмотренный Законом о налогообложении.
[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(3) Требования к документам, указанным в части 2 настоящей статьи, устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра. 4
(4) В части доходов, полученных в виде выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный по ставкам, приведенным в части 1 настоящей статьи или
предусмотренным международными договорами, указанными в части 2 настоящей статьи, является для получателя выплат-нерезидента окончательной суммой подоходного налога при налогообложении доходов, полученных из источников доходов в Эстонии. Это положение недействительно в отношении нерезидента, который получал доход через постоянное место деятельности в Эстонии (статья 7).
[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(11) Налогово-таможенный департамент заполняет на основе имеющихся в его распоряжении данных декларацию о доходах в части доходов физического лица-резидента в налоговом периоде и производимых из них на основании статей 23, 232 и 233, статьи 28 и частей 1 и 2 статьи 281 настоящего Закона вычетов, а также данных, названных в части 52 статьи 571 настоящего Закона об отчуждении ценных бумаг, после чего обеспечивает налогоплательщику доступ к предварительно заполненной декларации посредством электронной системы Налогово-таможенного департамента, а также в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента, начиная с 15 февраля следующего за налоговым периодом года. Налогоплательщик обязан при использовании предварительно заполненной декларации о доходах проверить правильность приведенных в ней данных и при наличии в них неточностей или отсутствии каких-либо данных представить исправленную и дополненную декларацию.
[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(12) Физическое лицо, которое не было резидентом в течение всего налогового периода, представляет декларацию только о доходах, полученных в период, когда оно было резидентом, и может делать вычеты, установленные главой 4 настоящего Закона, за тот же период. Вычеты, предусмотренные статьями 23, 231, 232 и 233 настоящего Закона, могут производиться, а ограничения суммы вычетов, установленные статьей 282 настоящего Закона, учитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых лицо было резидентом.
(13) Физическое лицо-резидент, который получал доход, не облагаемый в Эстонии налогом на основании части 4 статьи 13 или части 1 1 статьи 18 настоящего Закона или международного договора, обязан декларировать этот доход.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(2) Налогоплательщики-резиденты могут представить совместную декларацию о доходах, если
по состоянию на последний день налогового периода они состояли в браке, с учетом положений частей 2 и 3 статьи 282 настоящего Закона. Указанный в части 1 статьи 231 настоящего Закона необлагаемый налогом доход делится до расчета указанной в части 2 статьи 282 настоящего Закона пропорции между супругами в равной степени. Совместная декларация о доходах супругов может быть представлена пережившим супругом, в случае смерти одного из супругов, в течение налогового периода или после окончания налогового периода, но до представления декларации о доходах. Совместная декларация о доходах может быть представлена также в случае, если один из супругов является резидентом, а второй супруг является нерезидентом, указанным в частях 2 и 3 статьи 311 настоящего Закона, или если оба
супруга являются резидентами государства-участника договора, совокупный доход которых соответствует условиям, установленным в частях 2 и 3 статьи 311 настоящего Закона.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) В случаях, предусмотренных частью 6 статьи 36 настоящего Закона, физическое лицо обязано представить декларацию о доходах в течение одного месяца со дня объявления банкротства.
(31) Управляющий договорным инвестиционным фондом обязан представлять согласно статье 312 Налогово-таможенному департаменту декларацию о налогооблагаемой выгоде в течение месяца после получения выгоды. Если договорной инвестиционный фонд получил доход, облагаемый согласно статьям 313 или 314, с которого не удержан подоходный налог, управляющий фондом обязан представлять Налогово-таможенному департаменту декларацию об этом доходе к 31 марта календарного года, следующего за годом получения дохода.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(4) Нерезидент обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о доходах по облагаемой согласно частям 4 и 5 статьи 29 настоящего Закона выгоде, полученной в течение календарного года, не позднее 31 марта следующего года. Если отчуждалась недвижимая вещь, декларация о доходах должна быть представлена в течение месяца со дня совершения сделки. Если отчужденная недвижимая вещь оплачивается частями, декларация подается в течение месяца после получения первой части оплаты по оговоренной цене сделки. [RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) Нерезидент, получивший в Эстонии подлежащий налогообложению предпринимательский доход (часть 3 статьи 29), обязан представить декларацию о доходах от предпринимательской деятельности в налоговом периоде. Декларация о доходах подается в Налогово-таможенный департамента в течение шести месяцев, следующих за налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания налогового периода декларация о доходах должна быть представлена в течение двух месяцев со дня прекращения деятельности. [RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(51) Нерезидент, получивший облагаемый на основании части 1, 2, 6, 7, 9 или 10 статьи 29 настоящего Закона доход, с которого не удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона, обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о названных доходах в налоговом периоде не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(52) Указанный в частях 2 или 3 статьи 311 настоящего Закона нерезидент подает декларацию о доходах физического лица для совершения разрешенных в названных частях вычетов.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Декларацию о доходах не должны представлять:
1) физические лица-резиденты, которые в налоговом периоде не имели облагаемого дохода или доход которых не превышал размера не облагаемого налогом дохода, указанного в статьях 23, 232 и 233 настоящего Закона, за исключением случаев, указанных в части 61 настоящей статьи; [RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
2) лица, указанные в части 4 статьи 43 настоящего Закона;
3) [пункт недействителен - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(61) Указанные в части 6 статьи 22 настоящего Закона или в части 13 настоящей статьи физические лица-предприниматели, и лица, производившие в налоговый период отчуждение ценных бумаг, делающих разрешенные частью 3 статьи 39 настоящего Закона вычеты, а также физические лица, сделавшие в течение налогового периода взносы на указанный в статье 172
настоящего Закона инвестиционный счет или выплаты с него, обязаны представить декларацию о доходах, независимо от установленного пунктом 1 части 6 настоящей статьи.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(7) Формы и порядок заполнения деклараций о доходах и приложений к ним устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(2) Если сумма подоходного налога, исчисленная в соответствии с настоящим Законом с полученных в иностранном государстве доходов, превышает сумму подоходного налога, уплаченную в иностранном государстве, то налогоплательщик обязан уплатить в Эстонии в виде подоходного налога разницу между суммами подоходного налога, предусмотренными в иностранном государстве и в Эстонии.
(3) Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученных в иностранном государстве доходов, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, а также в случае, если согласно декларации о доходах налогоплательщика сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, полученных из всех источников, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, то переплаченная в иностранном государстве сумма подоходного налога в Эстонии компенсации не подлежит.
(4) Если физическое лицо-резидент получил доходы, подлежащие налогообложению согласно части 4 статьи 18 или статье 22 настоящего Закона, то он имеет право вычесть из своего подлежащего уплате подоходного налога пропорциональную часть подоходного налога, уплаченного или удержанного в иностранном государстве иностранным юридическим лицом, объединением лиц или совокупностью активов, соответствующего доле прибыли, облагаемой налогом в качестве дохода резидента.
(5) Уплаченный или удержанный в иностранном государстве подоходный налог разрешается вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, только в случае, если налогоплательщик представит справку от иностранного управляющего налогами или сборщика налогов об уплате подоходного или другого равноценного налога.
(6) Если подоходный налог уплачен или удержан в иностранном государстве в большем размере, чем предусматривается законом соответствующего государства или международным договором, то из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, может быть вычтена только та часть предусмотренного в иностранном государстве подоходного налога, уплата которой была обязательной.
(7) Если с дохода, полученного в иностранном государстве, подоходный налог уплачивается там в налоговом периоде, отличном от периода получения дохода, то в Эстонии этот налог учитывается в налоговом периоде, в котором поступил облагаемый в иностранном государстве доход.
(8) Подоходный налог, который в порядке, предусмотренном Директивой Совета ЕС 2003/48/ЕС о налогообложении процентов по вкладам (Официальный журнал ЕС L 157, 26.06.2003, стр. 38-48) или заключенным на основании этой директивы Эстонией или Европейским Сообществом договором, был удержан с процентов, полученных физическим лицом-резидентом, может быть вычтен из подоходного налога, подлежащего в Эстонии уплате с доходов за тот же налоговый период. Не вычтенная часть подоходного налога возвращается к сроку, установленному частью 6 статьи 46 настоящего Закона.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.06, часть 8 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(11) Если налогоплательщик использует установленное частью 10 статьи 37 право, доплата с выгоды, полученной от отчуждения права на вырубку и срубленного лесоматериала, рассчитывается на основе декларации о доходах, представленной не позднее третьего календарного года, следующего за календарным годом получения выгоды.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(2) Из общей суммы подоходного налога в налоговом периоде вычитается сумма подоходного налога, удержанная или уплаченная в течение налогового периода на основании статей 41 и 47 настоящего Закона. Производится также вычет удержанного или уплаченного в иностранных государствах подоходного налога в предусмотренном статьей 45 настоящего Закона размере. [RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(3) Налогоплательщик обязан произвести доплату, указанную в налоговом извещении, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 1 июля календарного года, следующего за периодом налогообложения, за исключением случаев, указанных в частях 4 и 5 настоящей статьи.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(4) Физическое лицо-резидент, декларировавший предпринимательские доходы, прибыль от отчуждения имущества или полученный в иностранных государствах доход, а также нерезидент, декларировавший установленные частью 2 или 3 статьи 311 настоящего Закона вычеты, обязаны произвести доплату, указанную в налоговом уведомлении, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 1 октября календарного года, следующего за налоговым периодом.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(41) Договорной инвестиционный фонд, получивший выгоду или доход, указанные в части 31 статьи 44, платит подлежащую доплате сумму налога в течение трех месяцев после срока представления декларации о доходах, установленной частью 31 статьи 44 на банковский счет Налогово-таможенного департамента.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(5) Нерезидент, получивший облагаемый налогом предпринимательский доход, указанную в части 4 статьи 44 выгоду, или указанный в части 51 статьи 44 доход, уплачивает подлежащую доплате сумму налога на банковский счет Налогово-таможенного департамента в течение трех месяцев с последнего дня срока подачи декларации о доходах, указанной в частях 4, 5 или 51 статьи 44 настоящего Закона. Нерезидент, который пользуется правом, установленным в части 10 статьи 37, платит доплату на счет Налогово-таможенного департамента в течение трех месяцев после даты представления той декларации о доходах, на основе которой доплата рассчитывается.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(6) Переплаченная физическим лицом сумма налога возвращается Налогово-таможенным департаментом на банковский счет налогоплательщика или его супруга, указанный в налоговой декларации, либо по письменному заявлению налогоплательщика - на банковский счет третьего лица, за исключением случаев, предусмотренных Законом о налогообложении Переплаченная сумма налога подлежит возврату к сроку, установленному частью 3 настоящей статьи, а в отношении налогоплательщиков, указанных в части 4 настоящей статьи, - к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
(2) Авансовые платежи следует перечислять на банковский счет Налогово-таможенного департамента в равных суммах к 15-му числу третьего месяца каждого квартала, начиная с квартала, следующего за последним днем срока подачи декларации о доходах. Авансовые платежи не должны производиться, если размер платежа за один квартал не превышает 64 евро. [RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(3) В течение первого налогового периода налогоплательщик, получающий доход от предпринимательства, не обязан производить авансовые платежи подоходного налога.
(4) Предприниматель - физическое лицо не обязан вносить авансовые платежи подоходного налога, если его предпринимательская деятельность зарегистрирована в коммерческом регистре как временная или сезонная либо если она приостановлена.
[RT I 2008, 60, 331 - в силе с 01.01.2009]
(5) Налогово-таможенный департамент вправе уменьшить авансовые платежи или освободить налогоплательщика от их уплаты, если прогнозируемый доход от предпринимательской деятельности налогоплательщика в налоговом периоде существенно ниже дохода в предыдущем налоговом периоде, а также, если налогоплательщик предоставит обоснованное ходатайство об этом.
(2) Работодателями по смыслу части 1 является юридическое и физическое лицо-резидент, государственное и муниципальное учреждение, а также нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7) или работников.
(3) Работниками по смыслу части 1 является лицо, работающее по трудовому договору, публичный служащий (часть 1 статьи 13), член органов управления и контроля (статья 9), а также физическое лицо, которое продаёт работодателям товары в течение периода, превышающего шесть месяцев. Работником по смыслу части 1 считается также физическое лицо, работающее или оказывающее услуги на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственного договора.
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
(4) Специальная льгота - любой товар, услуга, натуральная выплата либо оцениваемая в денежном выражении льгота, которые предоставляются лицу, указанному в части 3 настоящей статьи, в связи с трудовыми или служебными отношениями, членством в органе управления или контроля юридического лица либо в связи с долгосрочными договорными отношениями, независимо от времени предоставления специальных льгот. Специальной льготой в числе прочих является:
1) полное или частичное покрытие расходов на жильё;
2) предоставление транспортного средства или иного имущества работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя;
3) уплата страховых взносов, если такая обязанность не предусмотрена законом;
4) компенсация расходов, связанных со служебной, рабочей или должностной командировками, и выплата суточных по зарубежной командировке в части, превышающей установленный пунктами 1, 12 или 13 части 3 статьи 13 предел (пункты 1, 12 и 13 части 3 статьи 13 и пункт 7 части 1 статьи 31), либо в части, превышающей пределы, установленные в месте выполнения работ, если оно находится в иностранном государстве (пункт 11 части 3 статьи 13);
[RT I, 01.06.2013, 1 - в силе с 01.07.2013]
5) выплата компенсаций за использование личного легкового автомобиля в части, превышающей установленные в пункте 2 части 3 статьи 13 настоящего Закона предельные нормы (пункты 2 и 21 части 3 статьи 13, пункт 8 части 1 статьи 31);
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 01.07.2009]
6) предоставление кредита под процентную ставку ниже рыночной,, за исключением случаев, когда процент на момент выплаты составляет как минимум двойной размер последней опубликованной согласно части 2 статьи 94 Обязательственно-правового закона процентной ставки;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
7) безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной;
8) покупка вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной;
9) отказ от взыскания денежных требований, за исключением случаев, когда прогнозируемые разумные расходы в связи с взысканием денежных требований превышают размер требования;
10) покрытие расходов на обучение по повышению образовательного уровня и свободному образованию в значении статьи 3 Закона об обучении взрослых, за исключением покрытия расходов на обучение по повышению образовательного уровня, непосредственно связанных с трудовыми и служебными отношениями, а также с обязанностями члена правления юридического лица, заведующего филиалом иностранного коммерческого товарищества и исполнительного руководителя постоянного места деятельности иного нерезидента;
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
11) доход, полученный при отчуждении выданного работодателем опциона участия или при приобретении участия, являющегося базовым активом опциона, с учетом установленного в части 53 настоящей статьи.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011] 5
(5) К специальным льготам не относятся денежные выплаты, которые обычно считаются заработной платой, дополнительным вознаграждением, надбавкой, вознаграждением члену органа управления или контроля либо платой за проданный товар или оказанную услугу. К
специальным льготам не относятся также такие выплаты физическим лицам, с которых удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона или которые не подлежат обложению подоходным налогом согласно статьям 13-21 или 30 и 31 настоящего Закона.
(51) Специальными льготами не считаются расходы на перевозку работников с места жительства к месту работы и обратно, если преодоление этого пути на общественном транспорте не представляется возможным при разумных затратах времени или денежных средств, либо работники с ограниченными возможностями здоровья не имеют возможности пользоваться общественным транспортом, или использование общественного транспорта приведет к значительному снижению способности к передвижению или работоспособности.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
(52) Специальными льготами не считаются расходы иностранного представительства Эстонской Республики, которые совершаются в связи с участием дипломатов на дипломатических приемах, встречах или иных мероприятиях с целью внешних сношений.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(53) Специальными льготами не считаются предоставление опциона участия. Если базовое имущество опциона участия - это участие в работодателе или в коммерческом объединении, входящем в один с работодателем концерн, специальными льготами не считаются приобретение участия, являющегося базовым активом опциона участия, если участие приобретается не ранее истечения 3 лет с предоставления опциона участия. Работник обязан сообщить работодателю об отчуждении опциона участия.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(54) Специальными льготами не считаются расходы, производимые на работника, у которого установлена потеря трудоспособности от 40 процентов (в случае недостатка слуха со снижением слуха начиная с 30 децибел) или для которого определена степень тяжести физического недостатка, для выдачи вспомогательных средств в размере, который в календарный год не превышает 50% от суммы выплат, выплаченных работнику в течение этого года и обложенных социальным налогом. Возникновение социальной льготы устанавливается в декларации, указанной в части 1 статьи 54 настоящего Закона и представляемой за последний месяц календарного года выдачи вспомогательных средств.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(6) Специальными льготами считаются и те указанные в части 4 настоящей статьи льготы, которые работодатель предоставляет супругу, спутнику жизни или родственнику по прямой или боковой линии родителю или ребенку лица, указанного в части 3 настоящей статьи, входящее в один с работодателем концерн. Работник обязан известить работодателя о получении специальных льгот от названного в предыдущем предложении лица.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(7) Определение цены специальной льготы производится, как правило, исходя из рыночной цены предоставляемых в качестве специальной льготы товара или услуги. Порядок определения цен специальных льгот устанавливается постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015] 8
(8) Максимальная цена специальной льготы, связанной с предоставлением легкового автомобиля работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя, составляет 256 евро в месяц на каждый легковой автомобиль, использованный в вышеназванных целях. Цена этой специальной льготы определяется в соответствии с использованием легкового автомобиля в
качестве специальной льготы на основании учета, который ведется в порядке, установленном постановлением отвечающего за данную сферу министра. При отсутствии учета основанием при налогообложении служит максимальная цена.
[RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(9) Подоходным налогом не облагаются специальные льготы, предоставляемые работникам в связи с работой в иностранном государстве, если выполнены указанные в части 4 статьи 13 настоящего Закона условия.
[RT I, 18.11.10, 1 - в силе с 01.01.2011]
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Подоходным налогом не облагаются подарки и пожертвования, сделанные в течение календарного года лицам, включенным в список, указанный в части 1 статьи 11, или лицам, названным в части 10 статьи 11, в сумме, не превышающей в общей сложности одну из нижеследующих ограничений:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) 3 процента от суммы облагаемых социальным налогом в соответствии с пунктами 1-4 и 6 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (далее - персонифицированный социальный налог) выплат, сделанных налогоплательщиком в том же календарном году;
2) 10 процентов от исчисленной в соответствии с правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, прибыли налогоплательщика в последнем хозяйственном году, завершившемся к 1 января календарного года.
(3) Учет стоимости сделанных в течение календарного года подарков и пожертвований, указанных в части 2 настоящей статьи, налогоплательщик ведет в суммированном виде. При определении не облагаемой налогом годовой суммы стоимости этих подарков и пожертвований налогоплательщик исходит по своему выбору только из одного указанного в той же части ограничения. 4
(4) Подоходным налогом не облагаются выплаты лиц, включенных в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, сделанные ими в связи с организацией питания, размещения, транспорта и развлечения гостей или деловых партнеров. Такие выплаты, сделанные иными юридическими лицами-резидентами, не облагаются налогом в размере 32 евро в календарном месяце. Помимо этого, последние из названных юридических лиц, делающие выплаты, облагаемые персонифицированным социальным налогом, могут производить в календарном месяце не облагаемые налогом выплаты, связанные с организацией питания, размещения, транспорта и развлечения гостей или деловых партнеров в общей сумме не более 2 процентов от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных им в том же календарном месяце.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(41) Деловым партнером некоммерческого объединения или целевого фонда рассматривается также физическое лицо, которое в свое свободное время и без получения оплаты участвует в деятельности некоммерческого объединения или целевого фонда.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(5) Если юридическое лицо-резидент не производил в каком-либо месяце календарного года выплаты, перечисленные в части 4 настоящей статьи, или произвел их в сумме, меньшей чем установленная в той же части необлагаемая предельная ставка, то он вправе произвести в том же и следующих месяцах до окончания календарного года суммарный пересчет этих выплат.
(6) Лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11, уплачивают подоходный налог со всех сделанных ими подарков и пожертвований, с которых подоходный налог не удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или не уплачен на основании статьи 48, за исключением следующих подарков и пожертвований, сделанных в уставных целях:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) подарки и пожертвования лицам, включенным в список, указанный в части 1 статьи 11, и лицам, названным в части 10 той же статьи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
2) [пункт недействителен - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
3) материальная помощь физическим лицам для обеспечения их прожиточными средствами, в том числе денежная помощь в пределах среднемесячных расходов члена семейного хозяйства в календарный месяц, соответствующих последним данным Департамента статистки;
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
4) памятные сувениры участникам постоянных молодежных и проектных лагерей стоимостью не более 32 евро в расчете на одного участника лагеря;
[RT I 2010, 44, 262 - в силе с 01.09.2010]
5) памятные сувениры участникам спортивных соревнований стоимостью не более 32 евро в расчете на одного участника соревнований;
[RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
6) переданные в рекламных целях товары и оказанные в тех же целях услуги, стоимость которых без налога с оборота не превышает 10 евро.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(61) В качестве подарка или пожертвования не рассматривается передача имущества лица, включенного в указанный в части 1 статьи 11 список, для достижения целей благотворительной деятельности, происходящей в публичных интересах.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(7) [Часть недействительна - RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
[RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(II) Дивиденды не облагаются установленным частью 1 настоящей статьи подоходным налогом, если:
1) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество-резидент получило прибыль, служащей основанием для выплаты дивидендов от являющегося обязанным по подоходному налогу коммерческого товарищества-резидента страны договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой
ставкой), и получателю дивидендов в момент их выплаты принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества;
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
2) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, полученной от коммерческого товарищества-резидента, постоянное место деятельности которого находится в стране договора или в Швейцарии;
3) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество получило дивиденд, служащий основанием выплаты от не указанного в пункте 1 коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и во время получения дивиденда ему принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества и с дивидендов подоходный налог удержан или часть прибыли, являющаяся его основанием, обложена подоходным налогом;
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
4) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, принадлежащей коммерческому товариществу-резиденту, постоянное место деятельности которого находится в иностранном государстве, и его прибыль обложена подоходным налогом;
5) дивиденды выплачиваются за счет части выплаты, указанной в части 21 настоящей статьи. [RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(12) В случаях, названных в пунктах 3 и 4 части 11, в расчет принимается только подоходный налог, уплата которого являлась обязательной на основании закона или международного договора.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(2) Коммерческое товарищество-резидент уплачивает подоходный налог с суммы выплат, произведенных при уменьшении акционерного или паевого капитала либо долевых взносов или вкладов, при выкупе или возврате акций, паев, долевых взносов или вкладов (далее - доли участия) либо в иных случаях выплат из собственного капитала, а также ликвидационных остатков в части, которая превышает денежные и неденежные взносы или вклады, произведенные в собственный капитал коммерческого товарищества. В качестве взноса, произведенного в собственный капитал присоединенного или учрежденного при объединении коммерческого товарищества, не учитываются взносы, произведенные одним объединенным коммерческим товариществом в собственный капитал другого объединенного коммерческого товарищества или объединенным коммерческим товариществом в собственный капитал учрежденного при объединении коммерческого товарищества. При разделении в качестве взноса в собственный капитал приобретаемого коммерческого товарищества до разделения рассматриваются взносы, произведенные в его собственный капитал, за счет которых не производились выплаты из собственного капитала или которые не были переданы другому коммерческого товариществу, а также часть аналогичных взносов, переданная ему разделяющимся коммерческим товариществом.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(21) С учетом установленного частью 11 размера доли участия и положений части 12, подоходным налогом не облагаются указанные в части 2 выплаты, основанием для которых служили полученные коммерческим товариществом указанные в части 1 1 дивиденды или указанная в части 2 часть выплат, если они или часть прибыли, служащие основанием для выплат, была обложена подоходным налогом. Если получателей указанной в части 2 выплаты несколько, то при ее последующей выплате применяется освобождение от налогов в части полученной выплаты, равной обложенной налогом части выплаты.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(22) Коммерческое товарищество-резидент, погашаемое в регистре без ликвидации, уплачивает подоходный налог с части собственного капитала, превышающей произведенные в собственный капитал денежные и неденежные взносы. Положения настоящей части не
применяются, если имущество исключенного из коммерческого регистра коммерческого товарищества, продолжает использоваться в хозяйственной деятельности в Эстонии другим коммерческим товариществом или в постоянном месте деятельности коммерческого товарищества-нерезидента. Если хозяйственная деятельность продолжается через другое коммерческое товарищество-резидента, то указанная часть собственного капитала облагается налогом на основании статей 48-52 настоящего Закона. Если у коммерческого товарищества сохраняется постоянное место деятельности в Эстонии, то указанная часть собственного капитала облагается налогом в соответствии со статьей 53 настоящего Закона.
[RT I, 21.03.2014, 3 - в силе с 01.01.2015]
(23) Если предприятие, входящее в состав постоянного места деятельности нерезидента, передается коммерческому товариществу-резиденту, то в качестве произведенных в собственный капитал коммерческого товарищества денежных и неденежных взносов рассматривается также ввезенное в Эстонию имущество, привезенное для постоянного места деятельности до передачи предприятия.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(24) Подоходным налогом не облагается указанная в частях 1 и 2 выплата, основанием для которой послужил доход, полученный при возврате пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда, либо в виде процентов из фонда и который согласно положениям главы 51 обложен подоходным налогом или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(3) [Часть недействительна - RT I 2000, 102, 667 - в силе с 01.01.2001]
(4) Если цена сделки, совершенной между юридическим лицом-резидентом и взаимосвязанным с ним лицом, отличается от рыночной цены подобных сделок, подоходным налогом облагается сумма, которую налогообязанный получил бы как доход, или сумма, которую налогообязанный не понес бы как расход, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости сделки.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) Положения части 4 настоящей статьи не применяются к разнице трансфертной цены и рыночной стоимости сделки, если юридическое лицо уплатил с нее подоходный налог или с нее удержан подоходный налог на основании статьи 41.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Методика определения рыночной стоимости сделок, указанных в части 4 настоящей статьи, устанавливается постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(7) В случае применения положения части 4 настоящей статьи, коммерческое товариществорезидент обязано по требованию налогового управляющего представить дополнительные данные по сделкам со связанными лицами, о деятельности принадлежащих к одному концерну коммерческих товариществ и о структуре концерна. Налоговый управляющий дает коммерческому товариществу для представления данных срок не менее 60 дней.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(8) Требования, предъявляемые к данным, названным в части 7 настоящей статьи, утверждает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(9) Лицо, производящее указанную в части 2 статьи 50 выплату, по требованию налогоплательщика обязано выдать справку о произведенных в течение календарного месяца
указанных в части 2 статьи 50 настоящего Закона выплат к 5 числу следующего календарного месяца. В справке указывается общая сумма выплаты, а также та часть выплаты, которая была обложена подоходным налогом или если часть прибыли, служащая основанием ее производства, была обложена подоходным налогом. Форму справки и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(1) Коммерческие товарищества-резиденты уплачивают подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, кроме случаев, когда подоходный налог с этих расходов уплачен в соответствии со статьями 48-50 настоящего Закона.
(2) Расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 являются:
1) расходы и выплаты, указанные в пунктах 3-6 и 11 статьи 34 ;
[RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
2) вступительные и членские взносы, уплаченные некоммерческим объединениям, если участие в этих объединениях непосредственно не связано с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;
3) выплаты, относительно которых у налогоплательщика отсутствуют первичный документ, соответствующий требованиям, предусмотренным правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет;
4) расходы и выплаты, произведенные на покупку услуг, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;
5) расходы и выплаты, произведенные для выполнения обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью.
(3) Некоммерческое объединение, целевой фонд и имеющее статус юридического лица религиозное объединение, которые являются резидентами, уплачивают подоходный налог с расходов и выплат, указанных в пунктах 1 и 3 части 2 и в статье 52, а также с расходов на покупку услуг и имущества, не связанных с уставной деятельностью лица (в том числе с разрешенной уставом предпринимательской деятельностью).
(4) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(5) Расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, не считаются расходы, указанные в части 3 статьи 13.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) Выплатами, не связанным с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 являются:
1) приобретение имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью;
2) приобретение ценных бумаг, эмитированных юридическим лицом, находящимся на территории с низкой налоговой ставкой (статья 10), кроме случаев, когда указанные ценные бумаги соответствуют условиям, приведенным в части 1 статьи 257 Закона об инвестиционных фондах;
3) приобретение долевого участия в юридическом лице, находящемся на территории с низкой налоговой ставкой;
4) уплата пени или неустойки, возмещение во внесудебном порядке или без решения третейского суда убытков юридическому лицу, находящемуся на территории с низкой налоговой ставкой;
5) предоставление кредита или осуществление предоплаты юридическому лицу, расположенному на территории с низкой налоговой ставкой, либо приобретение иным способом права требования к юридическому лицу, находящемуся на вышеназванной территории.
(3) Кредитные учреждения-резиденты уплачивают подоходный налог со следующих выплат и убытков, кроме случаев, когда подоходный налог с этих выплат удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен в соответствии со статьями 48-51 настоящего Закона:
1) с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 части 2 ;
2) с выплат, указанных в пункте 4 части 2, кроме случаев, когда выплата произведена кредитному или финансовому учреждению, которое соответствует требованиям, предъявляемым законами страны его местонахождения к учреждению, равнозначному эстонскому кредитному или небанковскому финансовому учреждению;
3) с убытка, получаемого кредитным учреждением от отчуждения или отказа от востребования приобретённого права требования (в том числе предоставленного кредита и произведенной предоплаты) к юридическому лицу, находящемуся на территории с низкой налоговой ставкой. [RT I 2004, 45, 319 - в силе с 27.05.2004]
7), уплачивает подоходный налог в соответствии со статьями 48-52 с учетом особенностей, приведенных в настоящей статье.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) На основании статьи 48 подоходным налогом облагаются все специальные льготы, которые нерезидент предоставляет через постоянное место деятельности или за его счет своим работникам или членам органов управления и контроля, независимо от того, является получатель специальных льгот резидентом или нерезидентом.
(3) На основании статьи 49 подоходным налогом облагаются подарки, пожертвования и расходы на приемы, которые нерезидент делает через постоянное место деятельности или за его счет, независимо от того, является получателем подарка или пожертвования, гостем или деловым партнером резидент или нерезидент. Гостями и деловыми партнерами считаются также представители головной конторы и других находящихся за пределами Эстонии структурных единиц нерезидента.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(4) На основании статьи 50 подоходным налогом облагается прибыль, присвоенная постоянному месту деятельности, которая в денежной или неденежной форме выведена из постоянного места деятельности в период налогообложения.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(41) Выведенная из постоянного места деятельности прибыль, основанием которой являются полученные через постоянное место деятельности или за счёт постоянного места деятельности
дивиденды, не облагается установленным в части 4 подоходным налогом, если получателю дивидендов принадлежало во времяч получения дивиденда как минимум 10% флций, паёв или голосов выплатившего дивиденд коммерческого товарищества и если:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) дивиденды были получены от коммерческого товарищества-резидента и налогообязанного по подоходному налогу государства-участника договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой);
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
2) дивиденды были получены от не указанного в пункте 1 настоящей статьи коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и с дивидендов подоходный налог удержан или являющаяся его основанием часть прибыли обложена подоходным налогом.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(42) В случае, указанном в пункте 2 части 41, в расчет принимается только подоходный налог, уплата которого являлась обязательной на основании закона или международного договора.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(43) Если коммерческое товарищество-резидент погашается из коммерческого регистра без ликвидации, и хозяйственную деятельность продолжается через постоянное место деятельности в Эстонии, то в качестве присвоенной постоянному месту деятельности прибыли в понимании части 4 рассматривается также часть собственного капитала коммерческого товарищества, погашенного в коммерческом регистре, превышающая сделанные в собственный капитал денежные и неденежные вложения.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(44) Часть 4 не применяется при передаче предприятия, входящего в состав постоянного места деятельности другому коммерческому товариществу в качестве неденежного взноса или в ходе объединения, разделения или преобразования, если через это предприятие продолжается хозяйственная деятельность в Эстонии. Если предприятие приобрело коммерческое товарищество-нерезидент, то в качестве прибыли его постоянного места деятельности рассматриваются не обложенная налогом прибыль переданного предприятия, присвоенная постоянному месту деятельности нерезидента.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(45) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(46) Части 4-8 статьи 50 применяются также к сделкам, проведенным через или за счет постоянного места деятельности нерезидента.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(47) С учетом размера установленной в части 41 доли участия и положений части 42, указанным в части 4 подоходным налогом не облагается прибыль, выведенная из постоянного места деятельности, основанием для которого служит указанная в части 21 статьи 50 часть выплаты, полученной через постоянное место деятельности или за счет постоянного места деятельности нерезидента.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(48) Выведенная из постоянного места деятельности прибыль не облагается установленным в части 4 подоходным налогом, если основой для прибыли послужил полученный через или за счет постоянного места деятельности доход от возврата пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда или в виде процентов из фонда, который согласно положениям главы 51 обложен подоходным налогом или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(5) На основании статей 51 и 52 настоящего Закона подоходным налогом облагаются все не связанные с предпринимательской деятельностью расходы или иные выплаты, произведенные через постоянное место деятельности или за счет дохода от него. Выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые произведены через филиал кредитного учреждения-нерезидента, зарегистрированный в коммерческом регистре Эстонии, облагаются налогом на основании статьи 51 и части 3 статьи 52.
[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(2) Юридическое лицо-резидент, а также указанный в статье 53 нерезидент,, обязаны представить к 10-му числу календарного месяца, следующего за налоговым периодом, в Налогово-таможенный департамент налоговую декларацию об указанных в статьях 49-53 расходах и выплатах в предыдущем календарном месяце, а также об указанный в статьях 50 и 53 обстоятельствах, влияющих на налоговую обязанность. Указанные в предыдущем предложении лица, зарегистрированные в качестве налогообязанных по налогу с оборота в значении Закона о налоге с оборота, за исключением указанных в статье 21 Закона о налоге с оборота ограниченного налогообязанного, обязаны представлять декларацию, независимо от того, имелись ли в названном налоговом периоде указанные в предыдущем предложении расходы, выплаты или обстоятельства, влияющие на налоговую обязанность.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) Формы налоговых деклараций, указанных в частях 1 и 2, и приложений к ним, а также порядок их заполнения устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(4) Налогоплательщик обязан перечислить подоходный налог, подлежащий уплате на основании статей 48-53, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за налоговым периодом.
(5) Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент получило указанный в частях 1 или 2 статьи 50 доход через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности от коммерческого товарищества-нерезидента, который не соответствует требованиям частей 1 1 или 21 статьи 50, либо получило в иностранном государстве не указанный в частях 1 или 2 статьи 50 доход, то на основании частей 1 или 2 статьи 50 либо части 4 статьи 53 оно может из подлежащего уплате подоходного налога вычесть подоходный налог, уплаченный или удержанный с этого дохода в иностранном государстве. Вычитать можно только ту часть подоходного налога иностранного государства, уплата которой была обязательной по закону или международному договору. По уплаченному в каждом из государств подоходному налогу ведется отдельный учет. Подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с дохода, являющегося согласно части 11 или 12 статьи 50 либо части 41 или 47 статьи 53 основанием для необлагаемой налогом выплаты, не учитывается.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(51) [Часть недействительна - RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(52) [Часть недействительна - RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(53) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(54) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(6) Если налогоплательщик использует указанный в частях 3 и 5 статьи 49 суммарный учет или если отпадают являющиеся основанием для налогообложения обстоятельства, предусмотренные пунктами 3-5 части 2 статьи 51, частью 3 статьи 51 и частями 2 и 3 статьи 52, то налогоплательщик вправе произвести перерасчет подоходного налога и потребовать возврата переплаченной суммы подоходного налога. Соответствующие пересчеты производятся в декларации, указанной в части 2. Возврат переплаченной суммы подоходного налога производится в порядке, предусмотренном Законом о налогообложении.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Юридическое лицо-нерезидент, имеющее в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7), обязано в течение шести месяцев со дня окончания хозяйственного года представить в Налогово-таможенный департамент подписанный экземпляр годового хозяйственного отчета постоянного места деятельности.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(1) Коммерческое товарищество из числа резидентов обязано представить Налоговотаможенному департаменту декларацию о величине, выплаченных в период налогообложения дивидендов и иных отчислений от прибыли, ликвидационных частей, выплат, совершенных при уменьшении акционерного или паевого капитала, а также выплат произведённых при возврате или выкупе акций, паев, паевых взносов или взносов, либо в ином случае выплат из собственного капитала коммерческого товарищества, а также о получателях.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) [Часть недействительна - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(21) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(3) Декларация, указанная в части 1 настоящей статьи, подаётся к 10-му числу календарного месяца, следующего за месяцем производства выплаты. Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
февраля следующего календарного года. Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(2) Государственные и муниципальные образовательные учреждения, публично-правовой университет и частная школа, имеющие разрешение на деятельность, регистрацию в Инфосистеме образования Эстонии, право осуществления профессионального обучения или обучения на уровне высшего образования, обязаны подать в Налогово-таможенный департамент декларацию об уплаченных физическими лицами в календарном году указанных в статье 26 расходах на обучение.
[RT I, 02.07.2013, 1 - в силе с 01.07.2014 (вступление в силу изменено - RT I, 22.12.2013, 1)]
(3) Лицо, включенное в список, указанный в части 1 статьи 11, обязано представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о полученных в календарном году подарках и пожертвованиях, а также об использовании этих подарков, пожертвований и иных доходов, в том числе о получателях необлагаемых подоходным налогом стипендии в соответствии с частью 6 статьи 19 и о размере уплаченной каждому лицу стипендии. Религиозное объединение не должны представлять указанную в предыдущем предложении декларацию о получении подарков и пожертвований.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(4) Страховщик обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о части страховых взносов, полученных в течение календарного года на основании договора дополнительного накопительного пенсионного страхования, соответствующего условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, цель уплаты которой было внесение страховой суммы в качестве страховой пенсии. В декларации не указываются страховые взносы, указанные в части 52 статьи 63 и части 3 статьи 65 Закона о накопительных пенсиях.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(5) Управляющий добровольным пенсионным фондом обязан представлять Налоговотаможенному департаменту декларацию о суммах, уплаченных в течение календарного года для приобретения паев управляемого им добровольного пенсионного фонда. В декларации не указываются суммы, за которые паи приобретались в ходе обмена паями, и взносы, указанные в части 52 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях.
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 30.03.2012]
(51) Департамент социального страхования представляет Налогово-таможенному департаменту имена и личные коды лиц, получающих по состоянию на 31 декабря детское пособие, указанное в части 3 статьи 231, а также имена и личные коды детей.
[RT I 2008, 51, 283 - в силе с 01.01.2009]
(52) Держатель Центрального регистра ценных бумаг Эстонии представляет Налоговотаможенному департаменту нижеследующие данные о физических лицах-резидентах, которые в период налогообложения произвели отчуждение ценных бумаг:
1) имя, фамилия и личный код;
2) наименование эмитента ценной бумаги;
3) вид и ISIN-код ценной бумаги;
4) количество ценных бумаг;
5) цена продажи;
6) дата отчуждения.
(53) Кредитное или финансовой учреждение-резидент, занесенный в Коммерческий регистр Эстонии филиал кредитного учреждения-нерезидента и страхователь обязаны представлять Налогово-таможенному департаменту декларацию о выплаченных физическим лицам указанных в пункте 4 части 2 статьи 40 процентах и страховых компенсациях, с которых не был удержан подоходный налог.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Декларации и данные, указанные в частях 1-53, подаются к 1 февраля года, следующего за календарным годом. Указанная в части 3 декларация об использовании подарков, пожертвований и иных доходов представляется к 1 июля года, следующего за календарным годом. Формы деклараций и порядок их представления устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[Положения статьи 572 применяются с того же дня на уплаченные проценты - RT I 2005, 36, 277]
В декларации должны быть указаны следующие сведения:
1) имя получателя процентов, страна его проживания и адрес в стране проживания;
2) номер или код, который используется для идентификации получателя процентов в регистре субъектов налога страны его проживания, а если этот номер или код не указан в документе, удостоверяющем личность или резидентство, то дата и место рождения получателя процентов;
3) сведения о резидентстве получателя процентов, если он представил плательщику процентов документ, удостоверяющий резидентство;
4) имя или наименование плательщика процентов, его адрес и личный или регистрационный код;
5) номер счета, открытого в эстонском кредитном учреждении, находящиеся на счете денежные средства, а при наличии иных долговых обязательств - их наименования, за которые выплачиваются проценты;
6) сумма выплаченных процентов.
(2) Плательщик процентов представляет декларацию о процентах также в том случае, если проценты в пользу физического лица, проживающего в другом государстве-члене Европейского Союза, он платил объединению, учрежденному в другом государстве-члене Европейского Союза. В этом случае в декларации о процентах указываются имя или наименование, государство местонахождения, адрес получателя выплаты, а также общая сумма выплаченных процентов. Декларация о процентах не представляется, если получатель выплаты докажет, что:
1) он является юридическим лицом, за исключением учрежденных в Финляндии avoinyhtio или kommandiittiyhtio и учрежденных в Швеции handelsbolag или kommanditbolag;
2) обложение его прибыли налогом производится на основании положений, касающихся налогообложения прибыли коммерческих товариществ;
3) он является еврофондом по смыслу статьи 4 Закона об инвестиционных фондах;
4) при получении выплаты по процентам он рассматривается в качестве еврофонда, и соответствующая справка выдана компетентным учреждением государства его местонахождения, являющимся членом Европейского Союза.
(3) В качестве плательщика процентов по смыслу части 1 настоящей статьи рассматривается лицо, учреждение или объединение, которое выплатило проценты непосредственно фактическому получателю дохода (далее - получатель дохода). Если у плательщика выплат имеются обоснованные сомнения в том, что физическое лицо, которому производится выплата, не является получателем дохода, то плательщик выплаты должен принять меры по установлению получателя дохода. Если установление получателя дохода при разумных затратах времени и денежных средств не представляется возможным, то в качестве получателя дохода рассматривается получатель выплаты. В качестве получателя дохода не рассматривается получатель выплаты, который докажет, что в его случае выполнено одно из следующих условий:
1) он сам действует в качестве плательщика процентов;
2) он действует от имени объединения или юридического лица, указанного в первом предложении части 2 или пунктах 1-3 части 2 ;
3) он является представителем получателя дохода и сообщает плательщику процентов указанные в пунктах 1 и 2 части 1 данные получателя дохода.
(31) Если получатель выплаты действует от имени объединения, указанного в первом предложении части 2, он сообщает плательщику процентов имя или наименование объединения, государство местонахождения, адрес и сумму выплаченных процентов, а плательщик процентов указывает названные данные в декларации о процентах.
(32) По смыслу настоящей статьи наряду с процентами, указанными в части 1 статьи 17, процентами также являются:
1) суммы, накопленные на момент выкупа, принятия обратно или погашения долгового обязательства;
2) выплаты, сделанные из процентных платежей, полученных непосредственно от объединения, указанного в пункте 3 или 4 части 2, или инвестиционного фонда, учрежденного в третьем государстве, либо через объединение, указанное в первом предложении части 2 ;
3) выплаты, полученные при выкупе, принятии обратно или погашении акций или паев объединения, указанного в пунктах 3 или 4 части 2, либо учрежденного в третьем государстве
инвестиционного фонда, если более 40 процентов имущества этого объединения или инвестиционного фонда на момент отчуждения участия было инвестировано в долговые обязательства напрямую или косвенно, через объединение, указанное в пунктах 3 или 4 части 2, или учрежденный в третьем государстве инвестиционный фонд.
(33) Размер выплат, указанных в пункте 3 части 32, определяется на основании условий или устава фонда, или если это невозможно, на основании фактического состава имущества. Если плательщик процентов не имеет такой информации, предполагается, что указанный размер превышает 40 процентов.
(4) Установление плательщиком процентов сведений, указанных в части 1 настоящей статьи, производится на основании выданного в иностранном государстве действительного документа, удостоверяющего личность, а при необходимости - также на основании документа, удостоверяющего резидентство. Если в документе не указан адрес получателя процентов в стране проживания, то он устанавливается по иным доступным плательщику процентов сведениям. Страной проживания получателя процентов считается государство или территория с независимой налоговой юрисдикцией в пределах иностранного государства, выдавшие документ, удостоверяющий личность, за исключением случая, когда лицо представляет удостоверяющий резидентство документ какого-либо другого государства или территории.
(5) Декларация о процентах представляется к 10 апреля года, следующего за годом выплаты процентов. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(6) Налогово-таможенный департамент направляет к 30 июня года, следующего за годом выплаты процентов информацию, представленную в декларациях о процентах, налоговому управляющему страны резидентства получателя процентов, или если она неизвестна, то страны его проживания, или страны нахождения объединения, названного в части 2..
(7) Положения частей 1-6 применяются также к процентам, выплаченным физическим лицам территорий стран с независимой налоговой юрисдикцией, или к процентам, выплаченным названному в части 2 объединению, учрежденному на такой территории, если это предусмотрено договором об обмене информацией о процентах, заключенным между Эстонией и данной территорией. Договоры об обмене информацией о процентах публикуются на сайтах Министерства финансов и Налогово-таможенного департамента.
(8) [Часть недействительна - RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
соответственно стоимости приобретения каждого объекта к общей сумме стоимости приобретения основного имущества II группы амортизации.
(2) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(4) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Убытки, перенесенные на основании статьи 22 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, можно вычитать из выгоды, полученной от продажи имущества налогоплательщика, в соответствии со статьей 39.
(4) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(7) Суммы, выплаченные на основании договоров страхования жизни с инвестиционным риском, заключенных до 1 января 2001 года подоходным налогом не облагаются.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(8) [Часть недействительна - RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(9) Выплаты, произведенные страховщиком страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенного до 1 мая 2002 года, облагаются по ставке подоходного налога, установленной частью 1 статьи 4 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных частями 10-12.
[RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, установленная в части 9 ссылка на часть 1 статьи 4 настоящего Закона применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(10) Выплаты, произведённые страховщиком страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенного до 1 мая 2002 года, после достижения страхователем возраста 55 лет или в случае наступления у него полной и стойкой нетрудоспособности, или при ликвидации страховщика, облагаются подоходным налогом по ставке 10 процентов.
(11) Страховая пенсия, выплачиваемая страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенного до 1 мая 2002 года, периодически после достижения им возраста 55 лет или установления у них полной и стойкой нетрудоспособности, не облагаются подоходным налогом при условии, что согласно договору страхования,
соответствующие выплаты производятся страхователю пожизненно равными или увеличивающимися суммами не реже одного раза в три месяца.
(12) Возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договоров страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, облагаются по ставке подоходного налога, установленной частью 1 статьи 4, без учета положений части 5 статьи 20 и части 5 статьи 21.
[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005, установленная в части 12 ссылка на часть 1 статьи 4 настоящего Закона применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(13) [Часть недействительна - RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(131) [Часть недействительна - RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(14) Если договор страхования дополнительной накопительной пенсии заключен до 1 мая 2002 года, то физическое лицо-резидент может помимо указанных в пункте 1 части 1 статьи 28 вычетов вычесть из своих доходов в налоговом периоде часть страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде на основании названного договора, целью которых является обеспечение выплаты страховой суммы в виде возмещения на случай смерти.
(15) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(16) Положения части 11 статьи 28 настоящего Закона не применяется к договорам страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенным до 1 мая 2002 года.
(17) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(18) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(19) Ставка налога, установленная частью 1 статьи 4, применяется к подоходному налогу, подлежащему уплате в соответствующем налоговом периоде.
(20) Физическое лицо-резидент имеет право в порядке, предусмотренном статьей 25 вычесть из доход также проценты по жилищному кредиту или лизингу, уплаченные финансовому учреждению из числа резидентов Эстонии, не входящему в один концерн с кредитным учреждением, если договор заключен до дня присоединения Эстонии к Европейскому Союзу. Физическое лицо-резидент может также вычесть из доходов проценты по займу или лизингу, взятых для приобретения жилья супругу, родителям или детям, если договор заключен до 1 января 2005 года.
(21) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(22) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(23) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(24) При договорных отношениях, возникших до 1 января 2004 года, информация о получателе процентов, указанном в части 1 статьи 572, может ограничиваться указанием его имени, страны проживания и адреса в этой стране. Информация устанавливается на основании сведений, доступных плательщику процентов.
[RT I 2005, 36, 277 - в силе с 01.01.2006, положения части 24 применяются с того же дня на уплаченные проценты.]
(25) Сумма подоходного налога, вычитаемого на основании части 5 статьи 54 не может на момент возникновения обязанности по уплате налога на основании части 1 или 2 статьи 50 или части 4 статьи 53 превышать сумму, составляющую 20/80 от суммы выплаты нерезидента.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(26) Часть 11 статьи 50, часть 41 статьи 53 и часть 5 статьи 54 применяются к выплатам, производимым за счет дивидендов, полученных с 1 января 2005 года.
[RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, часть 26 применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(27) [Часть недействительна - RT I, 23.12.2013, 3 - в силе с 01.01.2015]
(28) [Часть недействительна - RT I, 23.12.2013, 3 - в силе с 01.01.2015]
(29) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(30) Физическое лица-предприниматель может вычитать из дохода от предпринимательства налоги и взносы по социальному страхованию, уплаченные в налоговом периоде, предшествующем периоду налогообложения 2007 года, независимо от указанного в пункте 12 статьи 34. Из дохода от предпринимательства физических лиц-предпринимателей не вычитаются взнос по обязательной накопительной пенсии, уплаченный с дохода от предпринимательства на основании части 2 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(31) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(32) Часть 21 статьи 50 и часть 47 статьи 53 применяются в отношении указанных в этих частях выплат, которые получены начиная с 1 января 2009 года.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(33) В отношении дохода, полученного до 1 января 2009 года через постоянное место деятельности коммерческого товарищества-резидента или коммерческого товарищества-нерезидента, применяются часть 11 статьи 50 или часть 41 статьи 53, а также часть 5 статьи 54 редакции Закона о подоходном налоге, действовавшей до указанной даты.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(34) Если коммерческое товарищество-резидент провело фондовую эмиссию до 2000 года:
1) налогом облагается указанная в части 2 статьи 50 сумма выплат в той части, которая превышает сумму денежных и неденежных взносов в собственный капитал коммерческого товарищества, и прибыли, использованной для проведения фондовой эмиссии ранее 2000 года;
2) налогом облагается указанный в части 22 статьи 50 собственный капитал коммерческого товарищества в части, которая превышает сумму денежных и неденежных взносов в собственный капитал, и прибыли, использованной для проведения фондовой эмиссии ранее 2000 года;
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(35) Положения настоящего Закона о внесенном в коммерческий регистр предпринимателе -физическом лице применяются также к зарегистрированному в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента предпринимателю - физическому лицу в период перерегистрации с 1 января 2009 года и до его исключения из регистра субъектов налога.
[RT I 2008, 60, 331 - в силе с 01.01.2009]
(36) При подаче декларации об уплаченных в 2009 году процентах по учебным кредитам и профсоюзным вступительным и членским взносам применяются действовавшие до 31 декабря 2009 года положения частей 2 и 3 статьи 571.
[RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(37) Подоходным налогом не облагаются указанные в пункте 1 части 3 статьи 17 проценты, выплаченные до 31 декабря 2013 года через кредитные учреждения-резиденты государств-участников договора или через постоянное место деятельности кредитного учреждения в стране-члене Европейского Союза или за его счет с вклада, если они получены с суммы, помещенной как вклад до 1 января 2011 года и которая не декларирована как взнос инвестиционного счета.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(38) Разность взносов и выплат, сделанных на основании указанного в пункте 5 части 2 статье 171 договора страхования жизни с инвестиционным риском, по состоянию на 31 декабря 2010 года или накопившуюся к этой дате стоимость накопительного резерва, можно декларировать как взнос на инвестиционный счет 2011 года. Такие финансовые активы рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имеющиеся на инвестиционном счете деньги.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(39) Для отсрочки обязанности по подоходному налогу в случае выгоды или дохода, получаемых с приобретенных до 1 января 2011 года финансовых активов, стоимость приобретения ценных бумаг или имеющаяся сумма вклада декларируются как взнос инвестиционного счета 2011 года. Такие финансовые активы рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имеющиеся на инвестиционном счете деньги.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(40) Убытки от отчуждения ценных бумаг, перенесенные с предшествующих периодов налогообложения, можно декларировать как взнос инвестиционного счета 2011 года. Декларированная как взнос сумма не вычитается из прибыли от отчуждения ценных бумаг.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(41) Юридические лица, состоящие в регистре религиозных объединений по состоянию на 31 декабря 2010 года, вносятся в список некоммерческих объединений, целевых фондов и религиозных объединений со льготами по подоходному налогу с 1 января 2011 года без подачи ходатайства. Указанные лица представляют установленную в части 3 статьи 571 декларацию впервые к 1 июля 2012 года.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(42) Подоходным налогом облагается стоимость выводимого из постоянного места деятельности имущества в части, равной выведенным ранее 1 января 2011 года за счет ввезенного для постоянного места деятельности имущества не обложенной налогом прибыли, присвоенной постоянному месту деятельности.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(43) [Часть недействительна - RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(44) Юридическое лицо-резидент и указанный в статье 53 нерезидент обязаны декларировать в подаваемой к 10 февраля 2015 года налоговой декларации, указанной в части 2 статьи 54, все обстоятельства, влияющие на размер установленной в статьях 50 и 53 налоговой обязанности, по состоянию на 31 декабря 2014 года. Присоединенное или учрежденное при объединении коммерческое товарищество не может в качестве взносов, произведенных в его собственный капитал, декларировать взносы, произведенные в его собственный капитал коммерческим товариществом, участвовавшим в объединении. Участвовавшее в разделении приобретающее коммерческое товарищество может декларировать в качестве взноса в собственный капитал,
полученный при разделении, только часть взносов в собственный капитал, переданную ему разделяющимся коммерческим товариществом.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
1 Директива Совета ЕС 2003/48/ЕЭС о налогообложении процентов по вкладам (ELT L 157, 26.06.2003, стр. 38-48) изменена директивой Совета 2006/98/ЕЭС (Официальный журнал ЕС L 363, 20.12.2006, стр. 129-136);
директива Совета 2003/49/ЕЭС о единой системе налогообложения, применяемой к платежам по процентам и лицензионным платам межу связанными коммерческими товариществами различных государств-членов ЕС (Официальный журнал ЕС L, 157, 26.06.2003, стр. 49-54), изменена директивой Совета 2006/98/ЕЭС (ELT L 363, 20.12.2006, стр. 129-136);
директива Совета 2009/133/ЕЭС о единой системе налогообложения, применяемой к слияниям, разделениям, передаче активов и обмену паями или акциями в отношении коммерческих товариществ различных государств -членов ЕС, а также при перенесении в государства-члены ЕС регистрового местонахождения Европейского коммерческого товарищества (SE) или Европейского товарищества (SCE) (Официальный журнал ЕС L 310, 25.11.2009, стр. 34-46);
директива Совета 2011/96/ЕС о применении единой системы налогообложения материнских и дочерних предприятий различных государств-членов ЕС (Официальный журнал ЕС L 345, 29.12.2011, стр. 8-16)
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 30.03.2012]
Вид акта: закон
Вид текста: полный текст
Дата вступления редакции в силу: 01.01.2015
Дата окончания действия редакции: 31.12.2023
Отметка об опубликовании: RT I, 11.07.2014, 23
ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ1
Принят 15.12.1999 г.RT I 1999, 101, 903 Вступил в силу: 01.01.2000 г.
Изменения внесены следующими нормативно-правовыми актами:
| Принятие | Опубликование | Вступление в силу |
| 14.06.2000 | RT I 2000, 58, 377 | 01.01.2000 |
| 14.06.2000 | RT I 2000, 55, 359 | 01.01.2001 |
| 06.12.2000 | RT I 2000, 102, 667 | 01.01.2001 |
| 13.12.2000 | RT I 2000, 102, 675 | 01.01.2001 |
| полный текст также на бумажном носителе RT RT I 2001, 11, 49 | ||
| 17.01.2001 | RT I 2001, 16, 69 | 01.03.2001 |
| 09.05.2001 | RT I 2001, 50, 283 | 01.01.2002 |
| 13.06.2001 | RT I 2001, 59, 359 | 01.01.2002 |
| 12.09.2001 | RT I 2001, 79, 480 | 01.10.2001, частично 01.01.2002 |
| 24.10.2001 | RT I 2001, 91, 544 | 01.01.2002, частично 01.01.2003 |
| 20.02.2002 | RT I 2002, 23, 131 | 01.03.2002 |
| 25.04.2002 | RT I 2002, 41, 253 | 18.05.2002 |
| 15.05.2002 | RT I 2002, 44, 284 | 01.07.2002, частично 07.06.2002 |
| 15.05.2002 | RT I 2002, 47, 297 | 01.01.2003, частично 01.01.2004 |
| 19.06.2002 | RT I 2002, 62, 377 | 01.10.2002 |
| 11.12.2002 | RT I 2002, 111, 662 | 01.01.2003 |
| 29.01.2003 | RT I 2003, 18, 105 | 01.03.2003, изменение, указанное в части 4 статьи 25, применяется задним числом с 01.01.2003 |
| 07.08.2003 | RT I 2003, 58, 387 | 01.09.2003 |
| 10.12.2003 | RT I 2003, 82, 549 | 01.01.2004 |
| 17.12.2003 | RT I 2003, 88, 587 | 01.01.2004, частично 01.05.2004, 01.01.2005, 01.01.2006 и 01.01.2007 |
| 17.12.2003 | RT I 2003, 88, 591 | 01.01.2004 |
| 14.04.2004 | RT I 2004, 36, 251 | 01.05.2004 |
| 14.04.2004 | RT I 2004, 37, 252 | 01.05.2004 |
| 20.05.2004 | RT I 2004, 45, 319 | 27.05.2004 (изменения применяются задним числом с 01.05.2004); |
| вступление в силу частично с 01.01.2005, 01.01.2006 и 01.01.2007; часть 8 статьи 45, статья 572 и часть 24 статьи 61 вступают в силу по отдельному закону, и данные положения применяются с того же дня на уплаченные проценты. | ||
| полный текст также на бумажном носителе RT RT I 2004, 59, 414 | ||
| 18.11.2004 | RT I 2004, 84, 568 | 01.01.2005 |
| 08.12.2004 | RT I 2004, 89, 604 | 01.01.2005 и 01.01.2006 |
| 06.04.2005 | RT I 2005, 22, 148 | 01.01.2006 |
| 20.04.2005 | RT I 2005, 25, 193 | 01.07.2005 (часть изменений применяется задним числом с 01.05.2004 и 01.01.2005) |
| 20.06.2005 | RT I 2005, 36, 277 | 01.07.2005 и 01.01.2006 |
| 28.09.2005 | RT I 2005, 54, 430 | 01.01.2006 |
| 12.10.2005 | RT I 2005, 57, 451 | 18.11.2005 |
| 26.01.2006 | RT I 2006, 7, 40 | 04.02.2006 |
| 26.01.2006 | RT I 2006, 7, 41 | 13.02.2006 |
| 10.05.2006 | RT I 2006, 26, 193 | 01.01.2007 |
| 31.05.2006 | RT I 2006, 28, 208 | 01.07.2006, частично с 01.01.2007 и частично применяется задним числом с 01.01.2006 |
| 07.06.2006 | RT I 2006, 30, 232 | 01.01.2007 |
| 15.11.2006 | RT I 2006, 55, 406 | 01.01.2007 |
| 21.12.2006 | RT I 2006, 63, 468 | 01.01.2007 |
| 21.12.2006 | RT I 2007, 4, 19 | 01.09.2007 |
| 14.02.2007 | RT I 2007, 24, 126 | 01.07.2007 |
| 21.02.2007 | RT I 2007, 25, 130 | 01.01.2008 |
| 14.06.2007 | RT I 2007, 44, 316 | 14.07.2007 |
| 14.06.2007 | RT I 2007, 44, 318 | 01.01.2008 |
| 26.03.2008 | RT I 2008, 17, 119 | 01.01.2009 |
| 19.06.2008 | RT I 2008, 34, 208 | 01.09.2008 |
| 23.10.2008 | RT I 2008, 48, 269 | 14.11.2008 |
| 19.11.2008 | RT I 2008, 51, 283 | 01.01.2009, частично 01.01.2010 |
| 20.11.2008 | RT I 2008, 51, 286 | 01.01.2009 |
| 04.12.2008 | RT I 2008, 58, 323 | 01.01.2009 |
| 04.12.2008 | RT I 2008, 58, 324 | 01.01.2009 |
| 17.12.2008 | RT I 2008, 58, 329 | 01.01.2010 |
| 11.12.2008 | RT I 2008, 60, 331 | 01.01.2009 |
| 18.12.2008 | RT I 2009, 3, 15 | 01.02.2009 |
| 20.02.2009 | RT I 2009, 15, 93 | 01.04.2009, частично 01.07.2009 и 01.01.2010 |
| 26.02.2009 | RT I 2009, 18, 109 | 28.03.2009, частично 01.07.2009 |
| 22.04.2009 | RT I 2009, 24, 146 | 01.06.2009 |
| 29.10.2009 | RT I 2009, 54, 362 | 01.01.2010, частично 01.12.2009 (изменения применяются задним числом с 01.08.2009) |
| 26.11.2009 | RT I 2009, 59, 391 | 01.01.2010 |
| 18.11.2009 | RT I 2009, 60, 395 | 01.07.2010 |
| 26.11.2009 | RT I 2009, 62, 405 | 01.01.2010 |
| 16.12.2009 | RT I 2010, 1, 2 | 01.01.2012 вступает в силу со дня начала действия мандатов |
| XII состава Рийгикогу, дата вступления в силу изменена на 01.01.2012; дата вступления в силу частично изменена на 01.01.2013 [RT I, 28.12.2011, 1]; дата вступления в силу изменена на 01.01.2014 [RT I, 29.12.2012, 1] | ||
| 22.04.2010 | RT I 2010, 22, 108 | 01.01.2011 вступает в силу в день, определенный |
| решением Совета Европейского союза о признании недействительным исключения, введенного в отношении Эстонской Республики на основании, предусмотренном частью 2 статьи 140 Договора о функционировании Европейского союза, решение Совета Европейского союза от 13.07.2010 г. № 2010/416/ЕС (Официальный журнал ЕС, L 196, 28.07.2010, стр. 24-26). | ||
| 03.06.2010 | RT I 2010, 34, 181 | 01.01.2011, частично 01.07.2010 и 01.01.2024 |
| 17.06.2010 | RT I 2010, 44, 262 | 01.09.2010 |
| 20.10.2010 | RT I, 18.11.2010, 1 | 01.01.2011, частично 01.01.2012 |
| 08.12.2010 | RT I, 28.12.2010, 6 | 01.01.2012 |
| 26.01.2011 | RT I, 18.02.2011, 1 | 01.01.2012, частично 28.02.2011 и 01.08.2011 |
| 09.02.2011 | RT I, 04.03.2011, 1 | 01.04.2011 |
| 23.02.2011 | RT I, 25.03.2011, 1 | 01.01.2014; время вступления в силу изменено на 01.07.2014 [RT I, 22.12.2013, 1] |
| 16.06.2011 | RT I, 08.07.2011, 5 | 01.01.2012 |
| 23.11.2011 | RT I, 13.12.2011, 1 | 01.01.2012 |
| 07.12.2011 | RT I, 28.12.2011, 1 | 01.01.2012, частично с десятого дня после публикации в Riigi Teataja. |
| 07.03.2012 | RT I, 29.03.2012, 1 | 30.03.2012, частично 01.01.2013 |
| 13.06.2012 | RT I, 06.07.2012, 1 | 01.04.2013 |
| 13.06.2012 | RT I, 10.07.2012, 2 | 01.04.2013, частично 20.07.2012 |
| 10.10.2012 | RT I, 25.10.2012, 1 | 01.12.2012 |
| 07.12.2012 | RT I, 22.12.2012, 1 | 01.01.2013, частично 01.01.2014 и 01.01.2015 |
| 12.12.2012 | RT I, 29.12.2012, 1 | 01.01.2013, частично 01.04.2013 и 01.07.2013 |
| 23.01.2013 | RT I, 14.02.2013, 1 | 01.01.2014 |
| 28.02.2013 | RT I, 20.03.2013, 1 | 01.04.2013 |
| 15.05.2013 | RT I, 01.06.2013, 1 | 01.07.2013 |
| 12.06.2013 | RT I, 02.07.2013, 1 | 01.09.2013, частично 01.01.2014; дата вступления в силу частично изменена на 01.07.2014 [RT I, 22.12.2013, 1] |
| 05.12.2013 | RT I, 22.12.2013, 1 | 01.01.2014 |
| 11.12.2013 | RT I, 23.12.2013, 1 | 01.01.2014, частично 01.01.2015 и 01.01.2020 |
| 05.12.2013 | RT I, 23.12.2013, 3 | 01.01.2014, частично 01.01.2015 |
| 27.02.2014 | RT I, 21.03.2014, 3 | 31.03.2014, частично 01.04.2014 и 01.01.2015 |
| 19.06.2014 | RT I, 03.07.2014, 19 | 01.09.2014 |
| 30.06.2014 | RT I, 11.07.2014, 2 | 21.07.2014, частично 01.01.2015 |
| 01.07.2014 | RT I, 11.07.2014, 5 | 01.01.2015, частично 01.08.2014 |
| 19.06.2014 | RT I, 29.06.2014, 109 | 01.07.2014, на основании части 4 статьи 1073 Закона о Правительстве Республики заменены наименования должностей министров. |
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Объект налога
(1) Подоходным налогом облагаются доходы налогоплательщика, из которых произведены разрешенные законом вычеты.(2) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 48 настоящего Закона, облагаются специальные льготы, предоставленные физическим лицам.
(3) Подоходным налогом, предусмотренным статьями 49-52 настоящего Закона, облагаются распределенная прибыль юридических лиц-резидентов и государственных доходных
учреждений, сделанные ими подарки, пожертвования и расходы на приемы, а также не связанные с предпринимательской и уставной деятельностью расходы и выплаты.
[RT I, 11.07.2014, 5 - с 01.01.2015]
(4) Подоходным налогом, предусмотренным статьей 53 настоящего Закона, облагаются предоставленные нерезидентами специальные льготы, сделанные нерезидентами через постоянное место деятельности или за его счет подарки, пожертвования и расходы на приемы, отчисления от прибыли, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 2. Плательщик налога
(1) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, являются физические лица, договорные инвестиционные фонды и юридические лица-нерезиденты, которые получают подлежащие налогообложению доходы. Договорным инвестиционным фондом является учрежденный в Эстонии или иностранном государстве договорной фонд в значении статьи 1 Договора об инвестиционных фондах.[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 2 статьи 1 настоящего Закона, являются работодатели - физические лица, юридические лица-резиденты, а также нерезиденты, которые в Эстонии имеют постоянное место деятельности или выступают в качестве работодателей, государственные и муниципальные учреждения Эстонии, которые предоставляют облагаемые налогом специальные льготы.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(3) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 3 статьи 1 настоящего Закона, являются юридические лица-резиденты. Положения настоящего Закона о коммерческих товариществах-резидентах применяются также к государственным доходным учреждениям.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(4) Плательщиками подоходного налога, указанного в части 4 статьи 1 настоящего Закона, являются юридические лица-нерезиденты, которые имеют в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7).
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Статья 3. Период налогообложения
(1) Периодом обложения подоходным налогом, указанного в части 1 статьи 1 настоящего Закона, является календарный год, если в настоящем Законе не установлено иное.[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Периодом обложения подоходным налогом, указанного в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона, является календарный месяц.
Статья 4. Ставки налога
(1) Ставка подоходного налога, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также частью 4 статьи 43 настоящего Закона составляет:1) 21%;
2) с 2015 года - 20%.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(11) В случае указанного в частях 2-4 статьи 1 настоящего Закона объекта налогообложения, облагаемая налогом сумма до умножения на налоговую ставку соответственно времени возникновения налоговой обязанности делится:
1) на число 0,79;
2) с 2015 года - на число 0,80.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(2) Ставка подоходного налога с доходов, указанных в частях 2 и 3 статьи 21 настоящего Закона, составляет 10 процентов.
(3) [Часть недействительна - RT I 2003, 88, 587 - с 01.01.2005]
Статья 5. Поступление налога
(1) Подоходный налог, уплаченный физическими лицами-резидентами, поступает следующим образом:1) без учета предусмотренных главой 4 настоящего Закона вычетов, 11,60 процента от облагаемых налогом доходов физического лица-резидента поступает единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика;
[RT I, 22.12.2012, 1 - в силе с 01.01.2014]
2) часть подоходного налога, превышающая сумму, указанную в пункте 1 настоящей части, а также подоходный налог, уплаченный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества, поступает государству.
(11) [Часть недействительна - RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]
(2) Местом жительства физического лица-резидента в календарном году считается место жительства, зарегистрированное по состоянию на 1 января того же календарного года в регистре субъектов налога, ведущемся Налогово-таможенным департаментом. Если у Налогово-таможенного департамента отсутствуют сведения о месте жительства физического лица-резидента, то уплаченный им подоходный налог распределяется, исходя из установленного частью 1 настоящей статьи принципа, между единицами местного самоуправления пропорционально их расчетному удельному весу. Перечисление сумм подоходного налога единицам местного самоуправления и исчисление их расчетного удельного веса производятся в порядке, установленном постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(3) Подоходный налог, не указанный в части 1, поступает государству.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Глава 2 ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ЗАКОНЕ
Статья 6. Резидент
(1) Физическое лицо является резидентом, если оно имеет место жительства в Эстонии или пребывает в Эстонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Лицо считается резидентом со дня его прибытия в Эстонию. Резидентом является также дипломат Эстонии, пребывающий на службе за рубежом. Физическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог со всех как перечисленных, так и не перечисленных в статьях 13-22 настоящего Закона доходов, полученных в Эстонии и за ее пределами.[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
(2) Юридическое лицо является резидентом, если оно учреждено на основании эстонских законов. Резидентами являются также Европейское коммерческое товарищество (SE) и
Европейское объединение (SCE), чье место нахождения зарегистрировано в Эстонии. Юридическое лицо-резидент уплачивает подоходный налог с объектов налога, указанных в статьях 48-52 настоящего Закона, и удерживает подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона.
(3) Нерезидент - это физическое или юридическое лицо, не указанное в части 1 или 2. Положения, касающиеся нерезидента, применяются также к не имеющему статуса юридического лица иностранному объединению лиц и совокупности активов (за исключение договорного инвестиционного фонда), который в соответствии с правом государства учреждения или создания рассматривается при обложении подоходным налогом как юридическое лицо. Нерезидент платит подоходный налог в соответствии с положениями, статьи 29 настоящего Закона только с доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников дохода. Доходы юридического лица-нерезидента декларируются и облагаются налогом, а подоходный налог удерживается и уплачивается на тех же основаниях и в порядке, как и физическим лицом-нерезидентом, если в настоящем Законе не установлено иное.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(31) [Часть недействительна - RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(4) Доходы юридических лиц-нерезидентов, имеющих постоянное место деятельности в Эстонии (статья 7), облагаются налогом в соответствии с положениями статьи 53 настоящего Закона. Доходы физических лиц-нерезидентов, имеющих постоянное место деятельности в Эстонии, облагаются налогом в соответствии с положениями статьи 14 настоящего Закона. При обложении налогом доходов, полученных через постоянные места деятельности указанных нерезидентов, не применяются положения части 3 настоящей статьи.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) Если статус резидента, установленный на основании международного договора, отличается от статуса резидента, установленного на основании закона, или если международным договором предусматриваются более льготные условия обложения доходов нерезидентов налогом по сравнению с условиями, установленными законом, то применяются положения международного договора.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(6) Физические лица извещают налогового управляющего об обстоятельствах смены резидентства и заполняют форму определения резидентства. Форму определения резидентства физического лица вводит отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 7. Постоянное место деятельности
(1) Постоянное место деятельности - любое место осуществления постоянной хозяйственной деятельности нерезидента в Эстонии.[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Постоянное место деятельности возникает в результате географически ограниченной или имеющей подвижный характер хозяйственной деятельности или в результате проводимой в Эстонии хозяйственной деятельности через деятельность представителя, уполномоченного заключать договоры от имени нерезидента.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Доходы нерезидента, которые он получает через постоянное место деятельности в Эстонии, учитываются как доходы, которые это постоянное место деятельности могло бы приносить в качестве самостоятельного налогоплательщика, действующего на основании идентичных или сопоставимых условий в аналогичных или сопоставимых сферах деятельности и являющегося
полностью независимым от нерезидента, постоянным местом деятельности которого оно является.
[RT I 2002, 102, 667 - в силе с 01.01.2001]
Статья 8. Взаимосвязанные лица
(1) Лица являются связанными между собой, если у них есть общий экономический интерес или если одно лицо имеет преобладающее влияние на другое. При любых обстоятельствах связанными лицами считаются следующие лица:1) супруги, спутники жизни или родственники по прямой или боковой линии;
2) коммерческие товарищества, входящие в один концерн по смыслу статьи 6 Коммерческого кодекса;
3) юридическое лицо и физическое лицо, которому принадлежит как минимум 10 процентов акционерного или паевого капитала юридического лица, общего числа голосов или права получения прибыли;
4) лицо, которому вместе с другими взаимосвязанными с ним лицами принадлежит в общей сложности более 50 процентов акционерного или паевого капитала юридического лица, либо голосов от общего числа голосов или права на участие в его прибыли;
5) юридические лица, более 50 процентов акционерного или паевого капитала, либо голосов от общего числа голосов или права получения прибыли принадлежит одному и тому же лицу или связанным лицам;
6) лицам, которым принадлежит более 25 процентов акционерного или паевого капитала, либо голосов от общего числа голосов или права получения прибыли одного и того же юридического лица;
7) юридические лица, все члены правления или иных заменяющих правление органов, являются одними и теми же лицами;
8) работодатель и его работник, супруг(а), спутник(ца) жизни работника или его родственник по прямой линии;
9) лицо является членом органа управления или контроля юридического лица (статья 9), супругом(ой), спутником(цей) жизни члена органа управления или контроля, или его родственником по прямой линии.
(2) Отличие цены сделки между связанными лицами (далее - трансфертная цена) от стоимости подобных сделок между не связанными между собой лицами (далее - рыночная стоимость сделки) облагается налогом в соответствии со статьями 14, 50 или 53 настоящего Закона, если это не является специальной льготой (статья 48).
(3) При применении положений части 2 настоящей статьи в качестве связанных лиц рассматривается также нерезидент и его постоянное места деятельности в Эстонии, а также резидент Эстонии и его постоянные места деятельности в иностранном государстве.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 9. Органы управления и контроля юридического лица
(1) Органом управления или контроля юридического лица являются любые уполномоченные органы или лица, которые согласно закону, действие которого распространяется на соответствующее юридическое лицо, договору о создании товарищества, уставу либо иному правовому акту, регулирующему деятельность юридического лица, имеют право участвовать в управлении деятельностью юридического лица или проверке деятельности его руководящего органа.(2) Органом управления или контроля в числе прочих является правление, совет, участник полного или коммандитного товарищества, уполномоченный представлять товарищество, прокурист, учредитель (до регистрации юридического лица в регистре), ликвидатор, управляющий имуществом банкрота, аудитор, ревизор или ревизионная комиссия. Органами
управления считаются также заведующий филиалом иностранного коммерческого товарищества, и исполнительный руководитель постоянного места деятельности нерезидента. [RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Положения частей 1 и 2 настоящей статьи применяются в отношении публично-правовых и частноправовых юридических лиц, являющихся как резидентами, так и нерезидентами.
[RT I 2005, 57, 451 - в силе с 18.11.2005]
Статья 10. Территория с низкой налоговой ставкой
(1) Территорией с низкой налоговой ставкой является иностранное государство или территория с самостоятельной налоговой юрисдикцией в пределах иностранного государства, где налог, взимаемый с полученной или распределенной прибыли юридического лица, не установлен либо размер такого налога составляет менее 1/3 подоходного налога, который эстонское физическое лицо-резидент должно было бы согласно настоящему Закону уплатить с полученного в таком же объеме предпринимательского дохода без учета вычетов, установленных главой 4 настоящего Закона. Если размеры налога, взимаемого с полученной или распределенной прибыли различных видов юридических лиц, различны, то территория считается территорией с низкой налоговой ставкой, только в отношении тех юридических лиц, в отношении которых величина налога соответствует условиям территории с низкой налоговой ставкой приведенным в первом предложении настоящей части(2) В качестве расположенного на территории с низкой налоговой ставкой не рассматривается такое юридическое лицо, более 50 процентов доходов хозяйственного года которого образует доход от фактической хозяйственной деятельности или страна расположения, или территория расположения которого дает налоговому управляющему Эстонии информацию о доходах лица, находящегося под контролем резидентов Эстонии.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Отвечающий за данную сферу министр составляет список территорий, которые не считаются территориями с низкой налоговой ставкой независимо от положений части 1 настоящей статьи.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
Статья 11. Список некоммерческих объединений, целевых фондов и религиозных объединений, имеющих льготы по подоходному налогу
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011](1) Распоряжением Налогово-таможенного департамента утверждается список некоммерческих объединений, целевых фондов и религиозных объединений, имеющих льготы по подоходному налогу (далее - список) по рекомендации комиссии специалистов.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) В список включаются некоммерческие объединения, целевые фонды и религиозные объединения (далее - объединение), которые удовлетворяют нижеследующим условиям:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) объединение действует в общественных интересах;
2) объединение является благотворительным, что означает, оно предлагает товары, услуги или иные блага преимущественно бесплатно либо другим, не имеющим целью извлечение прибыли или общедоступным способом;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
3) объединение не осуществляет распределение своего имущества и доходов, не предоставляет льготы, оцениваемые в денежном выражении, своим учредителям, членам, членам органов управления и контроля (статья 9), лицам, сделавшим объединению пожертвования в течение
последних двенадцати месяцев, а также членам руководящего или контрольного органа таких лиц, и лицам, связанным с перечисленными в пункте 1 части 1 статьи 8 настоящего Закона лицами;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
4) при прекращении объединения имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, передается объединению или публично-правовому юридическому лицу, внесенному в список или указанному в части 10 настоящей статьи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
5) административные расходы объединения соответствуют характеру его деятельности и уставным целям;
6) выплаты работникам и членам органов управления и контроля (статья 9) объединения не превышают величину оплаты за подобную работу в предпринимательстве.
(3) Требование, указанное в пункте 3 части 2 настоящей статьи, не применяется к объединениям, занимающимся социальной опекой, религиозным объединениям, и в случаях, если упомянутое в пункте 3 части 2 настоящей статьи лицо принадлежит к целевой группе, поддерживаемой объединением, и по сравнению с другими лицами, принадлежащими к целевой группе, не получает дополнительных благ и льгот. Требование, указанное в пункте 4 части 2 настоящей статьи, не применяется к учрежденным в Эстонии религиозным объединениям или учрежденным в иной стране-участнице договора о Едином экономическом пространстве (далее - страна-участница договора) религиозным объединениям, соответствующим положениям статьи 27 Закона о церквях и общинах.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(4) В список не включается объединение:
1) деятельность которого не соответствует уставу;
11) продолжительность деятельности которого на момент подачи ходатайства о занесении в список составляла менее шести месяцев, и которое не представило годовой отчет о хозяйственной деятельности за этот период;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
2) чьи документы, представленные включения в список, не соответствуют требованиям, установленным правовыми актами;
3) которые не используют доход, полученный от хозяйственной деятельности, преимущественно в целях, установленных в пунктах 1 и 2 части 2 статьи 11;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
4) которое занимается рекламой товаров или услуг своего учредителя, или спонсора, или поддержкой профессиональной деятельности или предпринимательства лица, принадлежащего к целевой группе;
5) которое имеет нерассроченную задолженность по налогам;
6) которое неоднократно не представило налоговому управляющему отчетов или деклараций в сроки и порядке, предусмотренные правовыми актами, или неоднократно запаздывали с уплатой суммы налога;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
7) которые находятся в стадии прекращения или в отношении которых возбуждено банкротное производство;
8) которые занимаются поддержкой предпринимательства или преимущественно поддержкой представителей некоторых профессий, либо которые являются профсоюзом или политическим объединением. Объединение считается политическим, если оно является партией или избирательным союзом, либо основной целью или деятельностью которого является организация кампаний или сбора пожертвований в поддержку или против партий, или избирательных союзов, или лиц, баллотирующихся на назначаемую или выборную должность. [RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(41) Условия, указанные в пункте 11 части 4 настоящей статьи, не применяются к общинам, монастырям или действующим на основании международного договора церковным институтам, относящимся к внесенным в список церквям или союзу общин.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(5) условие, указанное в пункте 4 части 4 настоящего Закона, не применяется к объединениям, которые оказывают рекламные услуги на основании договора по рыночной стоимости.
(6) [Часть недействительна - RT I, 11.07.2014, 5 - с 01.01.2015]
(7) Налогово-таможенный департамент вправе исключить из списка объединение в случае, если:
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
1) деятельность объединения не отвечает требованиям части 2 настоящей статьи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
2) выявлено указанное в части 4 настоящей статьи обстоятельства, которое не указано в части
71;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
3) объединение не сообщило Налогово-таможенному департаменту об изменениях, внесенных в его устав, в результате которого объединение уже не соответствует условиям внесения в список, в течение 30 дней со дня внесения записи об изменении в регистр некоммерческих объединений и целевых фондов, либо;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
4) обнаружено нарушение условия выплаты стипендий, установленных в части 6 или 7 статьи 19 настоящего Закона.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(71) Из списка исключается объединение:
1) которое представило для этого письменное ходатайство;
2) которое не менее трех раз подряд нарушало требование о представлении налоговому управляющему отчетов или деклараций в сроки и порядке, предусмотренные правовыми актами, или которое не менее трех раз подряд нарушало сроки уплаты суммы налога;
3) которое находятся в стадии прекращения.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(8) Порядок составления списка, перечень представляемых в этих целях документов, а также порядок включения лиц в список и исключения из него, а также порядок образования комиссии специалистов, организации ее работы, назначения и отзыва членов комиссии устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(9) Ходатайство о занесении в список представляется в Налогово-Таможенный Департамент к 1 марта или 1 сентября. По предложению комиссии специалистов Налогово-Таможенный Департамент, своим распоряжением, включает в список или исключает из списка объединение соответственно с 1 мая или 1 ноября. Объединение включается в список или исключается из списка соответственно с 1 июля или 1 января.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(10) Учрежденное в другой стране-участнице договора объединение рассматривается объединением, имеющим льготы по подоходному налогу, если доказано, что оно соответствует указанным в части 2 настоящей статьи условиям, и что нет обстоятельств, указанных в пунктах 1, 3-5, 7 и 8 части 4 настоящей статьи.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Глава 3 ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА-РЕЗИДЕНТА
Статья 12. Доходы физического лица-резидента
(1) Подоходным налогом облагается доход, полученный физическим лицом-резидентом в налоговом периоде из всех источников в Эстонии и за ее пределами, в том числе:1) трудовой доход (статья 13);
2) предпринимательский доход (статья 14);
3) прибыль от отчуждения имущества (статья 15);
4) доход от аренды и лицензионный платежи (статья 16);
5) проценты (статья 17);
6) дивиденды (статья 18);
7) пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши в азартных играх (статья 19);
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
8) страховые возмещения и выплаты из пенсионного фонда (статьи 20, 201 и 21);
9) доход юридического лица, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой (статья 22).
(2) В облагаемые доходы физического лица не включаются специальные льготы, подарки, пожертвования, дивиденды или иные отчисления от прибыли, которые облагаются налогом на основании статей 48-53 настоящего Закона.
(3) Доходом физического лица не является возмещение документально подтвержденных расходов в пользу другого лица, компенсация, выплаченная государством или единицей местного самоуправления или взысканное судом возмещение неимущественного или имущественного ущерба, за исключением возмещения, которое выплачивается в связи с предпринимательской деятельностью. Настоящая часть не применяется к возмещениям, для налогообложения которых установлены отдельные условия и предельные ставки
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 13. Трудовые доходы
(1) Подоходным налогом облагаются все денежные выплаты работнику или чиновнику, в том числе заработная плата, дополнительное вознаграждение, надбавки, отпускные, компенсации, предусмотренные при отказе от трудового договора или освобождением от службы, компенсации и пени, взысканные судом или комиссией по трудовым спорам, возмещение по болезни и отпускные, выплачиваемые из государственного бюджета. Возмещение, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, облагается подоходным налогом в случае, если оно не выплачивается как страхового возмещения. Чиновником по смыслу настоящего Закона является также лицо, указанное в части 3 статьи 2 Закона о публичной службе.[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
(11) Подоходным налогом облагаются вознаграждения за труд и за службу, выплачиваемые на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственно-правового договора.
(2) Подоходным налогом облагаются все виды денежных вознаграждений, которые юридическое лицо выплачивает членам органов управления и контроля (статья 9) за выполнение ими своих служебных обязанностей. 3
(3) Подоходным налогом не облагаются;
1) возмещение расходов, связанных со служебной, рабочей или должностной командировкой, выплачиваемое работодателем или вместо него третьим лицом публичному служащему, работнику или члену органа управления или контроля юридического лица, а также суточные зарубежной командировки и плата за зарубежную командировку, компенсация указанных расходов, выплачиваемая за члена семьи служащего, а также возмещение затрат на переезд, связанных с назначением на должность, находящуюся в другой местности. Необлагаемая
налогом предельная ставка суточных зарубежной командировки составляет 32 евро. Порядок возмещения расходов и суточных при зарубежной командировке, указанных в первом предложении настоящего пункта, устанавливается постановлением правительства Эстонской Республики;
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
11) выплаты, перечисленные в пункте 1 настоящей части, лицам, указанным в том же пункте, производимые работодателем или третьими лицами в пределах норм, установленных в месте выполнения работ, если оно находится в иностранном государстве;
12) суточные, выплачиваемые экспертам, участвующим в миссиях, на основании Закона об участии в международных гражданских миссиях, которые не превышают верхнего предела ставки суточных, согласованных для гражданских миссий Советом Европейского Союза, а также компенсация расходов на проезд, размещение и иных расходов.
[RT I, 04.03.2011, 1 - в силе с 01.04.2011]
13) суточные, выплачиваемые участвующему в международной военной операции на основании Закона о службе в Силах обороны военнослужащему действительной службы, которые не превышают четырехкратного необлагаемого предела суточных при зарубежной командировке, установленного в пункте 1 настоящей части;
[RT I, 20.03.2013, 1 - в силе с 01.04.2013]
14) суточные, выплачиваемые экспертам, участвующим в финансируемых Европейским Союзом твиннинг-проектах или проектах технической помощи и обмена информацией, которые не превышают верхнего предела суточных, установленного Европейской комиссией; [RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
2) суммы компенсаций, выплачиваемые публичным служащим чиновникам, работникам, а также членам органов управления и контроля юридических лиц в связи с использованием для выполнения трудовых или служебных обязанностей личных легковых автомобилей. Личным легковым автомобилем считаются находящийся в пользовании указанных в предыдущем предложении лиц автомобиль, и которые не находится в собственности или владении работодателя. Предельная не облагаемая налогом ставка возмещения, выплачиваемая одному лицу, составляет, при ведении учета поездок - 0,30 евро за километр, но не более 335 евро в календарный месяц на каждого выплачивающего возмещение работодателя. Порядок ведения учета поездок и выплаты возмещения устанавливает Правительство Республики своим постановлением;
[RT I, 03.07.2014, 19 - в силе с 01.09.2014]
21 ) суммы компенсаций, выплачиваемые указанному в пункте 2 настоящей части лицу с ограниченными возможности здоровья, в связи с использованием личного моторного транспортного средства для поездок между местом жительства и местом работы, если невозможно использовать общественный транспорт, или использование общественного транспорта приведет к значительному снижению способности к передвижению или работоспособности. Расходы, указанные в настоящем пункте и в пункте 2, не облагаются налогом в указанных в пункте 2 настоящей части пределах. Ведение учета поездок и выплаты возмещения производится в установленном в пункте 2 настоящей части порядке;
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 01.07.2009]
3) выплаты для покрытия расходов членов Рийгикогу, связанных с работой и командированием, наймом жилой площади, страхованием, производимые членам Рийгикогу на основании Закона о статусе члена Рийгикогу;
[RT I 2007, 44, 316 - в силе с 14.07.2007]
4) выплаты, производимые Президенту Республики и его супруге на основании Закона о должностных гарантиях Президенту Республики, а также выплаты, производимые Президенту Республики и его супруге после окончания должностных полномочий в покрытии представительских и иных расходов;
41) выплаты, производимые членам Правительства республики в соответствии со статьей 311 Закона о Правительстве Республики;
[RT I 2010, 1, 2 - в силе с 01.01.2014 (вступление в силу изменено - RT I, 29.12.2012, 1)]
5) [пункт недействителен - RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
6) стоимость рациона коллективного питания, бесплатно предоставляемого членам экипажей судов и самолетов гражданской авиации во время пребывания в рейсе, не превышающая 10 евро на человека в день;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
7) пособие, выплачиваемое работнику по случаю рождения ребенка, в размере, не превышающем 5/12 не облагаемого налогом дохода физического лица-резидента в период налогообложения (статья 23);
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
8) [признан недействительным - RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
9) стоимость оплачиваемого работодателями повышения квалификации и переподготовки работников в связи с прекращением трудовых или служебных отношений по сокращению;
10) расходы работодателя по лечению, связанному с вредом, нанесённом здоровью работника или чиновника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания;
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
11) выплаты, производимые дипломатам на основании части 1 статьи 62 Закона о службе в органах внешних сношений;
12) [признан недействительным - RT I, 10.07.2012, 2 - в силе с 01.04.2013]
13) стоимость рациона коллективного питания, бесплатно выдаваемого военнослужащим на военных учениях или учебных сборах, при участии в международных военных операциях, на борту воздушного транспорта или военного корабля оборонительных войск ;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
14) денежные выплаты лицам, привлеченным к негласному сотрудничеству;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
15) уплаченные за чиновника, работника или члена руководящего или контролирующего органа юридического лица страховые взносы в счёт дополнительной накопительной пенсии, установленные статьей 28 настоящего закона и суммы, выплаченные за приобретение паев добровольного пенсионного фонда, которые не превышают 15% от суммы выплат, произведённых ему в течение календарного года и обложенных подоходным налогом, или 6000 евро.
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
(4) Если лицо получает за работу в иностранном государстве доход, указанный в частях 1, 11 и 2 настоящей статьи или специальную льготу (статья 48), эти доходы не облагаются в Эстонии подоходным налогом в случае выполнения всех нижеследующих условий:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) лицо пребывало в иностранном государстве в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев;
2) указанный доход в иностранном государстве являлся налогооблагаемым доходом лица, что подтверждено документально, а в справке указана сумма подоходного налога (также в том случае, если сумма равна нулю).
Статья 14. Предпринимательский доход
(1) Подоходным налогом облагаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности (предпринимательский доход), независимо от времени их поступления. 2(2) Предпринимательская деятельность - самостоятельная хозяйственная или профессиональная деятельность лица (в том числе профессиональная деятельность нотариусов и судебных исполнителей, и творческая деятельность творческих личностей свободных профессий) целью которой является получение дохода от производства или продажи товаров либо посреднической деятельности, оказания услуг либо осуществления иной деятельности, в том числе творческой или научной.
[RT I, 23.12.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(3) Предпринимательской деятельностью не считается отчуждение физическим лицом своих ценных бумаг.
(4) В предпринимательский доход могут быть включены также доходы, указанные в статье 16 настоящего Закона.
(5) Предприниматели - физические лица, зарегистрированные в коммерческом регистре или регистре страны-участницы договора, могут производить из своего предпринимательского дохода вычеты, установленные главой 6 настоящего Закона. Расходы, произведённые до регистрации предпринимателя - физического лица, могут быть вычтены из предпринимательского дохода, если они связаны с регистрацией предпринимателя или получением необходимых для начала предпринимательской деятельности разрешений на деятельность или регистрацию.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(51) [Часть недействительна - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(52) [Часть недействительна - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(53) Из предпринимательского дохода предпринимателя - физического лица делаются связанные с предпринимательством вычеты, и полученная сумма до ее умножения на ставку налога делится на 1,33.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(54) Если произведение суммы, вычисленной в соответствии с частью 53 настоящей статьи, и числа 0,33 будет меньше, чем сумма социального налога, исчисленная на основании частей 5, 6 и 8 статьи 2 Закона о социальном налоге, то предусмотренное в части 53 настоящей статьи деление не делается. В таком случае подоходный налог вычисляется с предпринимательского дохода, из которого сделаны связанные с предпринимательством вычеты, и который уменьшен на сумму социального налога, исчисленного на основании частей 5, 6 и 8 статьи 2 Закона о социальном налоге. Если сумма социального налога превышает предпринимательские доходы, из которых сделаны связанные с предпринимательством вычеты, то это превышение не переносят на следующие налоговые периоды, предусматриваемый статьей 35 настоящего Закона.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(55) Если произведение суммы, рассчитанной согласно части 53, и числа 0,33 будет больше социального налога, рассчитанного согласно пункту 5 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге, то деление в соответствии с частью 53 не производится и подоходный налог рассчитывается из дохода от предпринимательства, из которого произведены связанные с предпринимательством вычеты и который уменьшен на сумму рассчитанного в соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социального налога.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(6) Положения настоящего закона для касающиеся предпринимателя - физического лица, занесенного в Коммерческий регистр, распространяется также на нотариуса и судебного исполнителя.
[RT I, 23.12.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(7) Если цена сделки, совершенной в ходе предпринимательской деятельности между предпринимателем - физическим лицом и связанным с ним лицом, отличается от рыночной цены названной сделки, подоходным налогом облагается сумма, которую налогоплательщик получил бы в доход, или сумма, которую налогоплательщик не понес бы как расход, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(8) Методика определения цены сделок, указанных в части 7 настоящей статьи, устанавливается постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(9) Положения части 7 настоящей статьи не применяются к разнице трансфертной цены и рыночной цены сделки, если предприниматель - физическое лицо уплатил с нее подоходный налог или с нее удержан подоходный налог в соответствии со статьей 41 настоящего Закона. Положения части 7 настоящей статьи не применяются также в случаях, указанных в части 7 статьи 37 настоящего Закона.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 15. Выгода от отчуждения имущества
(1) Подоходным налогом облагается выгода (статья 37) от продажи или обмена любого отчуждаемого и имеющего имущественную ценность предмета, в том числе недвижимой и движимой вещи, ценной бумаги, именной акции, пая, вклада в полное и коммандитное товарищество, паевого взноса в кооператив, пая инвестиционного фонда, права требования, преимущественного права покупки, права застройки, пользовладения, личного права пользования, прав арендатора, обязательства по выкупу, ипотеки, коммерческого залога, регистрового залога, иного ограниченного вещного права или его очерёдности или другого имущественного права (далее - имущество). Утрата действительности ценной бумаги рассматривается как продажа ценной бумаги.[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Подоходным налогом облагается выплата лицам, производимая при уменьшении акционерного капитала акционерного общества, паевого капитала товарищества с ограниченной ответственностью или кооператива либо вкладов в полное или коммандитное товарищество, а также при выкупе или возврате акций, паев или паевых взносов, либо в иных случаях из собственного капитала в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов), за исключением той части указанной выплаты, в которой она или часть прибыли, служащая основанием ее выплаты, была обложена подоходным налогом с учетом положений второго предложения части 21 статьи 50 настоящего Закона.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(3) Подоходным налогом облагается ликвидационный остаток, выплачиваемый при ликвидации юридического лица в части, которая превышает стоимость приобретения долевого участия, за исключением той части ликвидационного остатка, в которой он или часть прибыли, служащая основанием его выплаты, была обложена подоходным налогом с учетом положений второго предложения части 21 статьи 50 настоящего Закона.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(31) Подоходным налогом облагается та часть выплаты, полученной при возврате пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда, которая превышает стоимость приобретения, за исключением той части указанной выплаты, послуживший основой, для которой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом согласно положениям главы 51 или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(32) Подоходным налогом при объединении коммерческого товарищества с имуществом физического лица облагается доход, полученный от коммерческого товарищества в денежной или неденежной форме, а также разница принятых обязанностей, которая превышает стоимость приобретения долевого участия, за исключением той части указанной выгоды, в которой она
или часть прибыли, служащая основанием ее выплаты, была обложена подоходным налогом. Если принятая от коммерческого товарищества обязанность впоследствии отпадает ввиду отказа от требований, истечения срока, совпадения должника и кредитора или по иным причинам, то подоходным налогом облагается сумма отпавшей обязанности, на которую был уменьшен доход, полученный от коммерческого товарищества при объединении.
[RT I, 21.03.2014, 3 - в силе с 01.01.2015]
(4) Подоходным налогом не облагаются:
1) принятое наследственное имущество;
2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;
3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации, а также полученная при отчуждении в пользу государства или местного самоуправления без принудительного отчуждения недвижимости в указанных в части 1 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи случаях выгода, если до совершения принудительного отчуждения были соблюдены установленные в части 4 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи требования;
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 28.03.2009]
4) доход от отчуждения движимых вещей, находящихся в личном пользовании;
5) доход от отчуждения земли, возвращенной в ходе реформы собственности;
6) доход, который лицо, получившее учётную карточку облигаций народного капитала, получило от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных им на основании учетных карточек облигаций народного капитала;
7) доход, полученный правомочным субъектом реформы сельского хозяйства от продажи выданных ему трудовых паев;
8) доход, полученный правомочными субъектами реформы собственности от продажи приватизационных ценных бумаг, выданных ему на основании распоряжения о компенсации противоправно отчужденного имущества;
81) компенсация, выплаченная правомочному субъекту реформы собственности за противоправно отчужденное имущество, а также возмещение, выплаченное им за выданные, но оставшиеся неиспользованными приватизационные ценные бумаги;
9) доход от обмена долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) при объединении, разделении или преобразовании коммерческих товариществ или некоммерческих объединений;
10) доходы от увеличения или приобретения долевого участия (акций, паев, паевых взносов, вкладов) в коммерческих товариществах путем внесения неденежных вкладов;
11) доходы от обмена паев инвестиционных фондов в порядке, установленном статьями 153 и 154 Закона об инвестиционных фондах, а также доходы от обмена паев инвестиционных фондов или иного долевого участия в ходе объединения инвестиционных фондов.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.08.2014]
(5) Подоходным налогом не облагается выгода, полученная от отчуждения недвижимой вещи, взноса в жилищный кооператив или членства в товариществе собственников зданий, если:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, которое налогоплательщик до отчуждения использовал в качестве своего места жительства, или
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
2) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, а недвижимая вещь перешла в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества, или
3) существенной частью недвижимой вещи либо предметом квартирной собственности или права застройки является жилое помещение, и указанное жилое помещение, а также относящаяся к нему земля перешли в собственность налогоплательщика путем приватизации по преимущественному праву покупки, а размер недвижимости не превышает двух гектаров, или
4) дача или садовый домик как движимая вещь или существенная часть недвижимой вещи находились в собственности налогоплательщика более двух лет, а размер недвижимости не превышает 0,25 гектара, или
5) строение или квартира как движимая вещь перешли в собственность налогоплательщика путем возврата противоправно отчужденного имущества или приватизации по преимущественному праву покупки, или
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
6) [признан недействительным - RT I, 18.11.2010, 1 - с 01.01.2011]
7) налогоплательщик использовал квартиру в жилом доме, входящем в жилой кооператив или товарищество собственников здания, до отчуждения как свое место жительства.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Если основанием для освобождения от налога, указанного в части 5 настоящей статьи, является использование жилого помещения в качестве местожительства налогоплательщика, налоговое освобождение не применяется более чем к одному отчуждению в течение двух лет. Если недвижимая вещь, строение или квартира использовались одновременно как место жительства, так и в иных целях, то освобождение от налога применяется пропорционально соотношению площади помещений, использовавшихся в качестве жилья и в иных целях.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 16. Доход от аренды и лицензионные платежи
(1) Подоходным налогом облагаются доходы от сдачи в аренду либо внаем недвижимой или движимой вещи, либо ее части, плата за установление права застройки, обременение недвижимой вещи преимущественным правом покупки, пользовладения, личным правом пользования или сервитутом.(2) Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользование авторских прав на произведения литературы, искусства или науки (в том числе на запись кино- или видеофильма, радио или телепередачи либо на компьютерную программу), патентов, товарных знаков, промышленных образцов или полезных моделей, планов, секретных формул или процессов либо за отчуждение права пользования ими (далее - лицензионные платежи).
(3) Подоходным налогом облагается плата за предоставление в пользование промышленного, торгового или научного оборудования либо информации, касающейся промышленного, торгового или научного опыта (ноу-хау), или за отчуждение права пользования ими (далее -лицензионные платежи).
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
Статья 17. Проценты
(I) Подоходным налогом облагаются проценты, полученные по займу, лизингу или иным долговым обязательствам, а также по ценной бумаге и вкладу, в том числе исчисленная с долгового обязательства сумма, на которую увеличивается первоначальное долговое обязательство. В качестве процентов рассматриваются и денежные выплаты, произведенные за счет договорного инвестиционного фонда собственнику пая, за исключением выплаты, указанной в части 31 статьи 15. Суммы, уплачиваемые в связи с просрочкой выполнения денежного обязательства (пеня), не рассматриваются в качестве процентов.[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(II) Подоходным налогом не облагаются указанные в части 1 проценты, основанием которых являющийся доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом согласно положениям главы 51 или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(2) Подоходным налогом не облагаются проценты с вкладов, выплаченные резидентам кредитными учреждениями-резидентами государств-членов договора Европейского Экономического Сообщества и кредитными учреждениями-нерезидентами, постоянное место деятельности которых находится в стране договора.
(3) Положения части 2 настоящей статьи не применяются к процентам:
1) частично или полностью зависящим от стоимости ценных бумаг, суммы вклада, обменного курса валюты, другого инструмента или стоимости базового имущества, или ее изменения, или
2) которые получают за депонирование денег на указанном в статье 172 настоящего Закона инвестиционном счёте.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
Статья 171. Доход с финансовых активов
(1) Обязанность по уплате подоходного налога, возникающая с выгоды или дохода с указанных в части 2 настоящей статьи финансовых активов (далее - финансовые активы), можно отсрочить при выполнении установленных статьей 172 настоящего Закона условий.(2) В качестве финансовых активов рассматриваются:
1) ценные бумаги, предлагаемые в стране-члене Европейского Союза или в стране-члене Организации экономического сотрудничества и развития публично в понимании Закона о рынке ценных бумаг или правовых актов соответствующего иностранного государства;
2) ценные бумаги, принятые к торгам на регулируемом рынке ценных бумаг, указанного в пункте 1 настоящей части государства или в многосторонней системе торгов (далее в этой статье - рынок) или по которой представлено ходатайство для приема на торги на таком рынке при условии, что за этим рынком ведется финансовый надзор и он акцептован этим государством и государство регулирует рынок по установленному порядку, а также при государственном посредничестве общественность может приобретать в собственность и отчуждать ценные бумаги;
3) акции или паи инвестиционных фондов, не оговоренные в пунктах 1 и 2 настоящей части, в понимании Закона об инвестиционных фондах, либо акции или паи инвестиционных фондов, учрежденных в указанных в пункте 1 настоящей части иностранных государствах, за которыми в этих государствах ведется финансовый надзор;
4) вклады, открытые в кредитных учреждениях-резидентах государств, указанных в пункте 1 настоящей части, или в постоянном месте деятельности кредитных учреждений в названных государствах, выплачиваемые проценты с которых облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 17 настоящего Закона;
5) договоры страхования жизни с инвестиционным риском, заключенные с 1 августа 2010 года, базовым активом которого является указанные в пунктах 1-4 настоящей части и в пункте 1 части 3 настоящей статьи финансовые активы и которые заключены со страховщиком государства, указанного в пункте 1 настоящей части;
6) не охваченный пунктами 1 и 2 дериватив, участником которого является управляющий фондом, инвестиционное объединение или кредитное учреждение названного в пункте 1 государства, а также базовым имуществом которого является названные в пунктах 2-4 финансовые активы, и
7) краткосрочная долговая ценная бумага, не охваченная пунктами 1 и 2, если долговая ценная бумага является ликвидной и её стоимость в любое время можно точно определить, и эмитированная резидентом названного в пункте 1 государства, который соответствует условиям, установленным в пунктах 1-3 части 2 статьи 257 Закона об инвестиционных фондах.
(3) В качестве финансовых активов рассматриваются также акции или паи инвестиционных фондов не указанных в пункте 1 части 2 настоящей статьи государств и ценные бумаги, принятые к торгам на рынке таких государств, при условии, что:
1) за этими инвестиционными фондами или рынками ведется финансовый надзор и
2) налогоплательщики совершают связанные с финансовыми активами сделки с кредитными учреждениями, инвестиционными объединениями или управляющими фондами, являющимися резидентами указанных в пункте 1 части 2 настоящей статьи государств, в рамках оказания инвестиционных услуг, указанных в статье 43 Закона о рынке ценных бумаг.
(4) В качестве приобретения финансовых активов рассматриваются взносы, вносимые на основании договора вклада или страхования также и после его заключения.
(5) Финансовые активы во время их приобретения должны соответствовать установленным в части 2 или 3 настоящей статьи условиям.
(6) Положения о финансовых активах применяются также к имуществу, приобретенному в качестве финансового актива, но которое во время его отчуждения, получения с него дохода или окончания договора не соответствуют требованиям к финансовым активам, установленным в настоящей статье.
(7) В качестве финансовых активов не рассматриваются договоры страхования накопительной пенсии и паи пенсионного фонда (статьи 28 и 281).
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
Статья 172. Инвестиционные счета
(1) Для отсрочки обязанности по подоходному налогу следует:1) приобретать финансовые активы только на деньги, находящиеся на открытом для этого в кредитном учреждении или постоянном месте деятельности кредитного учреждения денежном счете (далее - инвестиционный счет), и
2) полученные с финансовых активов доходы размещать незамедлительно на инвестиционных счетах.
(2) Указанные в части 1 настоящей статьи требования не применяются при обмене финансовых активов.
(3) Инвестиционные счета можно открывать в кредитных учреждениях-резидентах, указанных в пункте 1 части 2 статьи 171 настоящего Закона государств или в постоянном месте деятельности кредитного учреждения в названных государствах.
(4) При выплате с инвестиционного счета, налогом облагается сумма, на которую выплаты со всех инвестиционных счетов превышает остаток взносов, размещенных на всех инвестиционных счетах после этой выплаты. Остаток взносов рассчитывается после каждого взноса и выплаты, путем сложения взноса и предшествующего остатка или вычитания выплаты из предшествующего остатка.
(5) В качестве выплаты с инвестиционных счетов рассматриваются все сделанные с инвестиционного счета переводы, которыми не приобретаются финансовые активы или которыми не перечисляются деньги на другой инвестиционный счет. В качестве выплаты рассматривается также указанный в статье 171 настоящего Закона доход, который не вносится на инвестиционный счет в соответствии с пунктом 2 части 1 настоящей статьи. В качестве выплаты не рассматривается конвертирование валюты на инвестиционном счете.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(6) В качестве взноса на инвестиционный счет рассматриваются все переводы на инвестиционные счета. В качестве взноса рассматривается также указанный в статье 171 настоящего Закона доход, если он облагается подоходным налогом, и остаток на счете до того, как он стал использоваться как инвестиционный. В качестве взноса не рассматривается не
облагаемый подоходным налогом доход, полученный с финансовых активов, который перечислен с другого инвестиционного счета.
(7) Документально подтвержденный доход, непосредственно связанный с приобретением и отчуждением финансовых активов, рассматривается как взнос на инвестиционный счет, если он еще не зачтен как часть взноса.
(8) Для отсрочки обязанности по подоходному налогу, возникающей с полученного дохода от финансовых активов, которые вследствие существа сделки невозможно было приобрести за денежные средства, следует декларировать стоимость приобретения указанных финансовых активов в декларации о доходах как взнос на инвестиционный счет.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(9) Если при закрытия инвестиционного счета, имеющиеся на нем деньги не вносятся на другой инвестиционный счет, это рассматривается как выплата с инвестиционного счета. На стоимость приобретения финансовых активов, остающихся во время закрытия последнего инвестиционного счета, уменьшается остаток взносов инвестиционного счета.
(10) Ущерб возникший от отчуждения финансовых активов, приобретенных за деньги, имевшиеся на инвестиционном счете, по цене ниже рыночной, взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу, или от отчуждения финансовых активов, приобретенных у него по цене выше рыночной, или от утраты действительности финансовых активов в пользу связанного с налогоплательщиком лица на условиях, отличных от рыночных, декларируется как выплата с инвестиционного счета.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(11) Если финансовые активы, дающие право на получение дивидендов, были приобретены за находившиеся на инвестиционном счете денежные средства в течение 30 дней до даты определения лиц и отчуждены в день определения лиц, имеющих право на дивиденды, либо отчуждены в течение 30 дней после указанной даты, ущерб от отчуждения финансовых активов, дающих право на получение дивидендов, декларируются в качестве выплат с инвестиционного счета
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(12) Имеющиеся на инвестиционном счете деньги нельзя использовать как обеспечение обязательств, которые не связаны с приобретением финансовых активов.
(13) При невыполнении указанных в части 12 настоящей статьи условий, налоговую обязанность, возникающую с получаемой от финансовых активов выгоды или доходов, нельзя отсрочить. В таком случае денежный остаток на инвестиционном счете декларируется как выплата. В качестве выплаты с инвестиционного счета декларируется также стоимость приобретения сохранившихся финансовых активов, приобретенных за деньги, имевшиеся на этом счете.
(14) В случаях, указанных в частях 9 и 13 настоящей статьи, финансовые активы не рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имевшиеся на инвестиционном счете деньги.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
Статья 18. Дивиденды
(1) Подоходным налогом облагаются все дивиденды и иные отчисления от прибыли, которые физическое лицо-резидент получает от иностранного юридического лица в денежной или неденежной форме.(11) Дивиденды не облагаются подоходным налогом, если с доли прибыли, служащей основанием для их выплаты, подоходный налог уже уплачен или если с дивидендов удержан подоходный налог в иностранном государстве.
(2) Дивиденд - выплата, которая производится по решению компетентного органа юридического лица с чистой прибыли или с нераспределенной прибыли за предыдущие хозяйственные годы и основанием для которой является долевое участие получателя дивиденда в юридическом лице (обладание акциями или паями, участие в полном или коммандитном товариществе, или членство в коммерческом кооперативе либо иные формы участия в соответствии с законами страны местонахождения коммерческого товарищества).
(3) Налогообложение выплат, производимых при уменьшении акционерного или паевого капитала либо вкладов, при выкупе акций или паев либо при ликвидации юридического лица, осуществляется в соответствии с частями 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона.
(4) Если физическое лицо-резидент является членом такого, без статуса юридического лица, объединения лиц, либо пайщиком совокупности активов или долевым собственником, которые согласно праву страны учреждения или образования при обложении подоходным налогом не рассматриваются в качестве юридического лица, то доля чистой прибыли такого объединения или совокупности активов облагается пропорционально участию, праву голоса или доле долевой собственности физического лица-резидента. Отчисления от прибыли, полученные за счет части прибыли, обложенной налогом указанным способом, подоходным налогом не облагаются.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(5) Положения части 4 настоящей статьи не применяются к участию в совокупности активов, относительно которого произведена эмиссия ценных бумаг в значении статьи 2 Закона о рынке ценных бумаг. Доход, полученный от такой совокупности активов, облагается на основании частей 1-31 статьи 15 или части 1 статьи 17.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Статья 19. Пенсии, стипендии, пособия, премии, выигрыши в азартных играх, возмещения и алименты
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011](1) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Подоходным налогом облагаются полученные пенсии, пособия, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, выигрыши в азартных играх, компенсации, полученные на основании Закона о родительской компенсации, а также возмещения и суточные, выплачиваемые по спортивным командировкам и выплачиваемые творческими союзами творческим личностям в связи с их творческой деятельностью.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Подоходным налогом не облагаются:
1) [пункт недействителен - RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
2) [пункт недействителен - RT I 2001, 79, 480 - в силе с 01.01.2002]
3) пособия, установленные на основании закона или постановления волостной, или городской управы, за исключением дотаций, которые выплачиваются в связи с предпринимательством, трудовыми или служебными отношениями, а также членством в органах управления или контроля юридических лиц, а также пособия, указанные в части 4 настоящей статьи;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
31) пособия на проезд и размещение, выплачиваемые безработному из структурных пособий Европейского Союза, в понимании Закона об услугах и пособиях рынка труда;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
4) международные и государственные премии в области культуры и науки, и премии в области спорта, присуждаемые Правительством Республики;
5) [признан недействительным - RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
6) подарки и пожертвования, полученные от физических лиц, государственных или муниципальных учреждений, юридических лиц-резидентов, а также нерезидентов через зарегистрированные в Эстонии постоянные места деятельности или за счет последних, если подарок или пожертвование обложено налогом в иностранном государстве на уровне физического или юридического лица;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
7) выигрыши в азартных играх, проведённых на основании разрешения на их организацию или регистрационной записи;
[RT I 2009, 24, 146 - в силе с 01.06.2009]
8) компенсации, выплачиваемые на основании закона жертвам преступлений;
9) пособия военнослужащим срочной службы, выплачиваемые на основании закона, неденежные дотации, предоставляемые на основании закона в связи с предпринимательской деятельностью;
10) возмещение расходов, выплачиваемая в связи со спортивной командировкой лицу, указанному в статье 7 Закона о спорте, в связи с командировкой творческой личности, связанной с его творчеством, выплачиваемая творческим союзом, и суточных при зарубежной командировке в пределах и в порядке, установленном пунктом 1 части 3 статьи 13;
[RT I, 13.12.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
11) алименты и прожиточное пособие, выплачиваемые на основании Закона об алиментной помощи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
12) компенсация, выплачиваемая на основании части 1 статьи 196 Закона о военной службе и части 5 статьи 61 Закона о Кайтселийте;
[RT I, 20.03.2013, 1 - в силе с 01.04.2013]
13) стоимость питания, предоставляемого члену Кайтселийта при выполнении заданий, установленных частью 1, и при участии в деятельности, установленной частью 2 статьи 4 Закона о Кайтселийте;
[RT I, 20.03.2013, 1 - в силе с 01.04.2013]
14) суточные и возмещение расходов на основании Закона о Кайтселийте действительному члену Кайтселийта, выплачиваемых при зарубежной командировке в размерах предельной ставки и порядке, установленных в пункте 1 части 3 статьи 13.
[RT I, 20.03.2013, 1 - в силе с 01.04.2013]
15) вознаграждение, выплачиваемое за проявление терпимости в отношении инженерной сети или инженерного сооружения на основании части 1 статьи 1582 Закона о вещном праве, в размере земельного налога, уплачиваемого с земельного участка, связанного с обязанностью проявления терпимости.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(4) Освобождение от подоходного налога, установленное в пункте 3 части 3 настоящей статьи, недействительно в отношении следующих пособий:
1) пособия замещающих служащих;
2) пособия военнослужащих, зачисленных в запас;
3) субсидии, выплачиваемые на основании Закона о применении единой сельскохозяйственной политики Европейского Союза.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(5) Подоходным налогом не облагаются стипендии:
1) выплата которых установлена в законе либо в постановлении волостной или городской управы, или которые выплачиваются из государственного бюджета;
2) которые выплачивает своим ученикам или студентам учебное учреждение, указанное в Законе Эстонской Республики об образовании, или равноценное ему учебное учреждение иностранного государства;
3) которые выплачивает студентам государственное или муниципальное научноисследовательское учреждение либо научно-исследовательское учреждение, действующее в качестве публично-правового юридического лица или в качестве учреждения такого лица, в связи с их учебной и научной работой;
4) которые выплачивает правительство иностранного государства или единица местного самоуправления иностранного государства либо международная или межправительственная организация.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(6) Подоходным налогом не облагаются стипендии, которые выплачивают лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11, или лица, названные в части 10 статьи 11, если выполнены все нижеуказанные условия:
1) стипендия выплачивается лицам, не указанным в пункте 3 части 2 статьи 11 ;
2) стипендия назначается в порядке публичного конкурса, о котором опубликована информация в газете общегосударственного распространения, в местной газете, на сайте плательщика стипендии или на сайте, содержащем тематическую информацию.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(7) Стипендией в значении настоящего Закона является направленное в будущее пособие, которое выплачивается для поддержки приобретения знаний или умений, развития способностей, а также для поддержки творческой или научной деятельности. В качестве стипендии не рассматривается выплата, которой премируется или оплачивается какая-либо деятельность или с осуществлением которой лицо, производящее выплату, приобретает права на произведение.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
Статья 20. Страховые возмещения
(1) Подоходным налогом облагаются возмещения по временной нетрудоспособности, выплаченные на основании Закона о медицинском страховании.(2) Подоходным налогом облагаются компенсации, выплаченные на основании Закона о страховании от безработицы.
(3) Подоходным налогом облагаются выплаченная страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю на основании договора страхования жизни с инвестиционным риском сумма, из которой вычтена страховые взносы, уплаченные страхователем на основании того же договора. Указанная сумма не облагается налогом, если она выплачивается по истечении 12 лет со дня заключения договора страхования, а договор страхования заключен до 1 августа 2010 года.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(31) Если уплаченные по договору страхования жизни с инвестиционным риском страховые взносы вычтены из дохода налогоплательщика в одном или нескольких периодах налогообложения в виде страховых взносов в дополнительную накопительную пенсию (статья 28), выплаты облагаются налогом в соответствии со статьей 21 настоящего Закона.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(4) Подоходным налогом облагается страховое возмещение, выплаченное в связи со страховым случаем с застрахованным от убытков имуществом, если налогоплательщик вычел из своего предпринимательского дохода страховые взносы, связанные с этим страховым случаем, стоимость приобретения застрахованного имущества или сумму амортизации этого имущества,
начисленную на основании Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона. Полученное страховое возмещение облагается налогом как прибыль от продажи имущества (статья 37), причем продажной ценой имущества считается сумма страхового возмещения.
(5) Страховые суммы и страховые возмещения, не названные в частях 1-4 настоящей статьи и в статьях 201 и 21 настоящего Закона, а также выкупная цена, уплачиваемая при расторжении договора страхования жизни, и страховые возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договора, указанного в части 3 настоящей статьи, подоходным налогом не облагаются.
Статья 201. Обязательная накопительная пенсия
[RT I 2008, 48, 269 - в силе с 14.11.2008]Подоходным налогом облагаются выплаты, производимые из обязательных пенсионных фондов собственникам паев, наследникам собственников паев, и выплаты, производимые на основании указанных в Законе о накопительных пенсиях пенсионных договоров страхователям, застрахованным лицам и выгодоприобретателям.
[RT I 2008, 48, 269 - в силе с 14.11.2008]
Статья 21. Дополнительная накопительная пенсия
(1) Подоходным налогом облагаются выплаты, которые производятся на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии либо добровольным пенсионным фондом собственнику паев или его наследнику с учетом особенностей, установленных частями 2-7 настоящей статьи. Подоходным налогом облагается также соответствующее положениям части 11 статьи 28 настоящего Закона отрицательное изменение отчисления, образованного в целях обеспечения дополнительной накопительной пенсии.[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(11) В качестве выплат не рассматривается возвратная стоимость отказного договора дополнительного накопительного пенсионного страхования в случае, установленном частью 52 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, или отзыв паев добровольного пенсионного фонда при обмене паев либо заключении дополнительного договора страхования накопительной пенсии согласно статье 64 Закона о накопительных пенсиях.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(2) По ставке, установленной частью 2 статьи 4 настоящего Закона, облагаются следующие выплаты страхователю, производимые страховщиком, имеющим выданную в государстве-участнике Соглашения, лицензию, на основании соответствующего условиям, установленным статьей 63 Закона о накопительных пенсиях или равноценного ему договора страхования дополнительной накопительной пенсии:
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006, вводная часть предложения части 2 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
1) выплаты, производимые страховщиком по достижении страхователем возраста 55 лет, но не ранее пяти лет со дня заключения договора;
2) выплаты, производимые страховщиком в случае полной и стойкой нетрудоспособности страхователя;
3) выплаты, производимые в случае ликвидации страховщика.
(21) Если для оплаты страхового взноса по страховому договору дополнительной накопительной пенсии использовалась возвратная стоимость отказного договора страхования дополнительной накопительной пенсии согласно части 52 статьи 63 Закона о накопительной пенсии, то пятилетний срок отсчитывается от заключения более раннего из этих договоров.
Если страховой договор о дополнительной накопительной пенсии заключен на основании статьи 64 Закона о накопительных пенсиях за цену отзыва паев добровольного пенсионного фонда, то пятилетний срок отсчитывается от первичного приобретения страхователем паев добровольного пенсионного фонда, если это произошло ранее заключения договора.
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(3) По ставке, указанной в части 2 статьи 4 настоящего Закона, облагаются следующие выплаты, производимые собственнику паев добровольного пенсионного фонда, образованного в Эстонии в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке или равноценного добровольного пенсионного фонда, действующего в государстве-участнике договора:
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006, вводная часть предложения части 3 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
1) выплаты, производимые по достижении собственником паев возраста 55 лет, но не ранее пяти лет со дня первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда;
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
2) выплаты, производимые в случае полной и стойкой нетрудоспособности собственника паев;
3) выплаты, производимые из добровольного пенсионного фонда в случае его ликвидации.
(31) Если паи добровольного пенсионного фонда были приобретены за возвратную стоимость отказного страхового договора о дополнительной накопительной пенсии согласно части 52 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, пятилетний срок отсчитывается со дня заключения отказного договора, если это происходило до первичного приобретения паев добровольного пенсионного фонда собственником пая.
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(4) Подоходным налогом не облагается страховая пенсия, периодически выплачиваемая страхователю на основании договора страхования указанной в части 2 настоящей статьи, по достижении им возраста 55 лет либо после установления его полной и стойкой нетрудоспособности, при условии, что согласно договору страхования, соответствующие выплаты производятся в виде равных или возрастающих сумм не реже одного раза в три месяца вплоть до смерти страхователя.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.06, часть 4 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
(5) Возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, подоходным налогом не облагаются.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(6) Части 2, 21 и 4 применяются и к выплатам, производимым страховщиком, которому выдана лицензия в государстве, не указанном в части 2, если соблюдены оба нижеследующих условия: [RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
1) страховщик имеет право заключать в Эстонии договор страховании дополнительной накопительной пенсии из-за границы или через филиал;
2) между Эстонией и государством, выдавшим страховщику лицензию, действует международный договор, который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от налогового управляющего этого государства информацию, необходимую для применения установленной в части 2 статьи 4 налоговой ставки и установленного частью 4 настоящей статьи освобождения от налога.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(7) Части 3 и 31 применяются и к выплатам, производимым собственнику паев добровольного пенсионного фонда, действующего на равноценных основаниях в не указанном в части 3 государстве, если соблюдены оба нижеследующие условия:
1) существует право предлагать в Эстонии паи пенсионного фонда на трансграничном уровне;
2) между Эстонией и государством деятельности пенсионного фонда действует международный договор, который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от
налогового управляющего этого государства информацию, необходимую для применения установленной в части 2 статьи 4 налоговой ставки.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
Статья 22. Налогообложение доходов юридического лица, находящегося на территории с низкой ставкой подоходного налога
(1) Подоходным налогом облагаются доходы юридического лица, находящегося на территории с низкой ставкой подоходного налога (статья 10), и подконтрольного эстонским резидентам, независимо от того, производило или не производило это юридическое лицо распределение своей прибыли налогоплательщикам.(2) Юридическое лицо считается находящимся под контролем эстонских резидентов, если одному или нескольким юридическим или физическим лицам-резидентам Эстонии принадлежит непосредственно или совместно со взаимосвязанными лицами (статья 8) в общей сложности не менее 50 процентов акций, паев или голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли.
(3) Доходы иностранного юридического лица считаются облагаемыми налогом доходами резидента, если выполнено условие, приведенное в части 2 настоящей статьи, и если резиденту принадлежит непосредственно или совместно с взаимосвязанными лицами (статья 8) в общей сложности не менее 10 процентов акций, паев или голосов юридического лица либо права на участие в его прибыли.
(4) Доходом налогоплательщика-резидента считается приходящаяся на него доля совокупного дохода иностранного юридического лица, указанного в части 2 настоящей статьи. Приходящейся на налогоплательщика долей является пропорциональная часть дохода юридического лица, которая соответствует доле налогоплательщика в акционерном или паевом капитале либо общем числе голосов юридического лица или праве на участие в его прибыли.
(5) Налогоплательщик имеет право вычесть из подлежащих налогообложению доходов иностранного юридического лица связанные с предпринимательской деятельностью расходы, произведенные этим же юридическим лицом в соответствии с условиями, предусмотренными главой 6 настоящего Закона. Налогоплательщик имеет право вычесть соответствующую его доле дохода часть подоходного налога, удержанную с юридического лица на основании статьи 41 настоящего Закона, из подлежащей уплате суммы подоходного налога, а также из подоходного налога, уплаченного юридическим лицом в стране местонахождения в соответствии со статьей 45 настоящего Закона.
(6) Физическое лицо-резидент декларирует в своей декларации о доходах принадлежавшие ему в календарном году акции, паи и число голосов юридического лица, находящегося на территории с низкой ставкой подоходного налога, а также право на участие в его прибыли. Налогоплательщик-резидент, указанный в части 3 настоящей статьи, прибавляет приходящуюся на него долю дохода иностранного юридического лица к своим облагаемым налогом доходам и декларирует эти доходы в своей декларации о доходах. Формы деклараций
0 доходах и порядок декларирования доходов юридических лиц, зарегистрированных на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим, устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(7) Если налогоплательщик-резидент уплатил подоходный налог с доходов, указанных в части 1 настоящей статьи, то дивиденды (часть 2 статьи 18) или иные отчисления от прибыли, полученные им за счет облагаемых согласно части 1 настоящей статьи доходов, впоследствии подоходным налогом не облагаются.
[RT I 2000, 102, 667 - в силе с 01.01.2001]
Глава 4 ВЫЧЕТЫ ИЗ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-РЕЗИДЕНТОВ
Статья 23. Не облагаемый налогом доход
Из доходов физического лица-резидента в налоговом периоде вычитается не облагаемый налогом доход в размере 1848 евро.[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
Статья 231. Не облагаемый налогом дополнительный доход при содержании ребенка
[RT I 2007, 44, 318 - в силе с 01.01.2008](1) Один из родителей или опекунов ребенка либо иных лиц, содержащих ребенка на основаниях Закона о семье, который является резидентом и на иждивении которого находится не менее двух несовершеннолетних детей, может вычесть из дохода в налоговом периоде дополнительный необлагаемый доход на каждого ребенка в возрасте до 17 лет, начиная со второго ребенка.
[RT I 2009, 60, 395 - в силе с 01.07.2010]
(2) Дополнительный необлагаемый доход учитывается с года рождения ребенка, назначения опекуна или возникновения обязанности по содержанию ребенка до года достижения ребенком возраста 17 лет, по части, на которую облагаемый доход на ребенка меньше необлагаемого дохода в налоговом периоде (статья 23).
[RT I 2007, 44, 318 - в силе с 01.01.2008]
(3) В случае спора лицом, содержащим ребенка, по смыслу части 1 настоящей статьи считается лицо, которое получает детское пособие, предусмотренное статьей 5 Закона о государственных пособиях семьям.
[RT I 2007, 44, 318 - в силе с 01.01.2008]
Статья 232. Дополнительный не облагаемый налогом доход при получении пенсии
Из дохода физического лица-резидента, который получает пенсию, выплачиваемую на основании закона государства-участника договора, или обязательную накопительную пенсию, установленную правовыми актами указанного государства, или пенсию на основании договора социального страхования, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в пределах суммы указанных пенсий, но не более 2640 евро за налоговый период.[RT I, 11.07.2014, 2 - в силе с 01.01.2015]
Статья 233. Дополнительный не облагаемый налогом доход при возмещении по несчастному случаю на производстве или профессиональному заболеванию
Из дохода физического лица-резидента, который получает возмещение по несчастному случаю на производстве или профессиональному заболеванию, дополнительно вычитается не облагаемый налогом доход в размере указанного возмещения, но не более 768 евро за налоговый период. Если вышеназванное возмещение выплачивается в виде страхового возмещения, то дополнительное освобождение от налога не применяется.[RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
Статья 24.
[Статья недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]Статья 25. Проценты по жилищному кредиту
(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде проценты по кредиту или лизингу, предоставленным ему с целью приобретения для себя жилого дома или квартиры в качестве жилища, уплаченные в налоговом периоде являющемуся резидентом страны договора кредитному учреждению или небанковскому финансовому учреждению, входящему в один концерн с таким коммерческим товариществом, либо зарегистрированному в государстве-участнике договора филиалу кредитного учреждения-нерезидента. На тех же условиях допускается вычет процентов по взятому для приобретения земельного участка в целях строительства жилого дома кредиту или лизингу.[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006, часть 1 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
(2) Приобретением считаются также возведение, расширение и реконструкция строения по смыслу Закона о строительстве, а также замена и изменение инженерных систем строения, изменение планировки строения, строительные и установочные работы, связанные с технологическим переоборудованием строения, которые осуществляются на основании разрешения на строительство или строительного проекта.
(3) Из облагаемого налогом дохода могут быть одновременно вычтены проценты по кредиту и аренде капитала (лизингу), предоставленным для приобретения только одного жилого дома или одной квартиры.
(4) Родитель, воспитывающий один ребенка, который использовал в налоговом периоде отпуск по уходу за ребенком, может произвести полный или частичный вычет уплаченных в том же налоговом периоде процентов, указанных в части 1 настоящей статьи, из доходов последующих налоговых периодов, без учета ограничения, установленного статьей 282 настоящего Закона.
[RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004, частично с 01.05.2004 и 01.01.2005]
Статья 26. Расходы на обучение
(1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде оплаченные им в том же периоде расходы на обучение самого резидента и своего родственника по нисходящей линии, сестры или брата в возрасте до 26 лет, либо при отсутствии вышеуказанных расходов на обучение - расходы на обучение одного постоянного жителя Эстонии в возрасте до 26 лет.[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.07.2010] 2 3 4
(2) Расходами на обучение являются оплаченные и документально подтвержденные расходы на обучение в государственном или муниципальном образовательном учреждении, в публичноправовом университете, в частной школе, зарегистрированной в Эстонской информационной системе образования, имеющей право на осуществление профессионального обучения или имеющей право на ведение образовательной деятельности по данной учебной программе на уровне высшего образования, или в аналогичном вышеперечисленному иностранном учебном заведении либо на проводимых этими учебными заведениями платных курсах. Не подлежат вычету из дохода расходы на обучение, произведенные лицом за счет целевой стипендии, не облагаемой подоходным налогом в соответствии частями 5 или 6 статьи 19 настоящего Закона. [RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) [Часть недействительна - RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(4) [Часть недействительна - RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
Статья 27. Подарки и пожертвования
[RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010](1) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из дохода в налоговом периоде стоимость документально подтвержденных подарков и пожертвований, которые были сделаны в налоговом периоде объединению, внесенному в список, указанный в части 1 статьи 11, или названному в части 10 статьи 11.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) [Часть недействительна - RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(3) Стоимость подарков и пожертвований, указанных в части 1, не может быть вычтена из дохода в налоговом периоде в размере, превышающем 5 процентов от дохода налогоплательщика в том же налоговом периоде, из которого произведены вычеты, установленные статьями 23-26 и главой 6 настоящего Закона.
[RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(4) Подарки и пожертвования, указанные в части 1, могут быть сделаны в денежной и неденежной форме. Стоимостью неденежного подарка или пожертвования является рыночная цена имущества, причем в случае продажи имущества по льготной цене стоимостью подарка или пожертвования является разница между рыночной и продажной ценами. Бесплатная, или оказанная ниже рыночной цены, услуга подарком или пожертвованием не считается и ее стоимость из дохода не вычитается.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
Статья 28. Страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда
[RT I 2004, 37, 252 - в силе с 01.05.2004](I) Физическое лицо-резидент имеет право вычесть из своего дохода за период налогообложения:
1) часть страховых взносов, уплаченных в течение периода налогообложения на основании соответствующего условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях и равноценного ему договора о дополнительном накопительном пенсионном страховании, страховщику, обладающему выданной в государстве-участнике договора лицензию, в целях обеспечения выплаты страховой суммы в виде страховой пенсии, за исключением случаев, установленных частью 52 статьи 63 и статьей 64;
2) суммы, уплаченные с целью приобретения паев добровольного пенсионного фонда, образованного в установленном Законом о накопительных пенсиях порядке в Эстонии, и добровольного пенсионного фонда, действующего на равноценных основаниях в стране договора, за исключением случаев, предусмотренных статьей 55 и частью 52 статьи 63 того же Закона.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(II) Принципы исчисления страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи, устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра. Отрицательное изменение страховых технических резервов, образованных на основании договора страхования в целях обеспечения дополнительной накопительной пенсии, обусловленное вычетами платежей за виды страховой защиты, не подпадающие под действие статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, прибавляется к облагаемым налогом доходам физического лица.
(12) В случае страховщика или добровольного пенсионного фонда, действующих в неназванном в части 1 государстве, можно указанные в части 1 суммы вычитать из дохода за период налогообложения, если соблюдены оба нижеследующих условия:
1) страховщик имеет право заключать в Эстонии договоры о дополнительном накопительном пенсионном страховании на трансграничном уровне или через филиал или предлагать паи пенсионного фонда Эстонии на трансграничном уровне;
2) между Эстонией и выдавшим страховщику лицензию государством либо государством места деятельности пенсионного фонда действует международный договор, который позволяет Налогово-таможенному департаменту получать от налогового управляющего этого государства информацию, указанную в частях 4 и 5 статьи 571.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(2) Суммы, указанные в части 1, могут вычитаться из дохода за период налогообложения в размере до 15 процентов от облагаемого в Эстонии дохода налогоплательщика за тот же период налогообложения, в котором сделаны допустимые главой 6 настоящего Закона вычеты, но не более 6000 евро. Если указанные суммы за налогоплательщика платил также работодатель в соответствии с пунктом 15 части 3 статьи 13, указанные в предыдущем предложении предельные ставки уменьшаются на уплаченные работодателем не облагаемые подоходным налогом суммы.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(3) [Часть недействительна - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
Статья 281. Платежи обязательного социального страхования
(1) Из дохода физического лица-резидента в налоговом периоде вычитаются платежи в счет обязательной накопительной пенсии, удержанные в соответствии с пунктами 1 и 2 части 1 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях и исчисленные, и уплаченные в соответствии с частью 2 статьи 11 того же Закона.(2) Из дохода физического лица-резидента в налоговом периоде вычитаются платежи в счет страхования от безработицы, удержанные на основании Закона о страховании от безработицы.
(3) Физическое лицо-резидент вправе вычесть из дохода в налоговом периоде уплаченные в иностранном государстве налоги и платежи социального страхования, уплата которых была обязательной на основании правовых актов иностранного государства или международного договора. Налог или платеж можно вычесть из дохода, если они выплачены с целью обеспечения лицу пенсионного, медицинского, материнского страхования, а также страхования от безработицы, несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.
(4) Из дохода не может быть вычтен налог или платеж, который выплачен из необлагаемого в Эстонии подоходным налогом дохода.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
Статья 282. Ограничение производимых из доходов вычетов
(1) Вычеты, установленные статьями 25-27 настоящего Закона, могут в налоговом периоде составлять итого до 1920 евро в расчете на одного налогоплательщика, но не более 50% от облагаемого налогом дохода налогоплательщика в том налоговом периоде, из которого произведены вычеты, связанные с предпринимательской деятельностью в Эстонии, с учетом положений частей 2 и 3 настоящей статьи.[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(2) Если физическое лицо-резидент получило в налоговом периоде не менее 75 % своего облагаемого налогом дохода в иностранном государстве и часть полученного за рубежом дохода освобождено в Эстонии от подоходного налога, он может сделать установленные в настоящей главе вычеты из своего облагаемого налогом дохода в Эстонии пропорционально его доле в облагаемом налогом доходе налогового периода. Указанное в предыдущем предложении ограничение не применяется к вычетам, указанным в статье 281 настоящего Закона. В качестве облагаемого налогом дохода рассматривается доход лица, полученный до
совершения выплат, которые облагаются налогом в Эстонии или государстве, в котором доход получен.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) Указанные в части 2 настоящей статьи лица могут выбрать для своего общего дохода в налоговом периоде применение статьи 45 настоящего Закона. В таком случае указанное в части 2 настоящей статьи ограничение не применяется.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 283.
[Статья недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]Глава 5 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ
Статья 29. Доходы нерезидента, подлежащие налогообложению
(1) Подоходным налогом облагаются доход, который физическое лицо-нерезидент получил от работы в Эстонии (части 1 и 11 статьи 13), если выплаты производили эстонские государственные или муниципальные учреждения, резиденты, нерезиденты, осуществляющие в Эстонии деятельность в качестве работодателей либо нерезиденты через зарегистрированные в Эстонии постоянные места деятельности или за счёт последних (статья 7), либо если лицо пребывало в Эстонии в целях работы не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев. Если нерезидент, получающий плату на основании указанного обязательственного договора, включен в коммерческий регистр Эстонии в качестве предпринимателя-физического лица, а плата является его предпринимательским доходом, то эта плата облагается налогом на основании части 3 настоящей статьи.[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Подоходным налогом облагаются доход, полученный нерезидентом за выполнение служебных обязанностей члена органа управления или контроля юридического лица (статья 9) или нерезидента-члена руководящего органа постоянного места деятельности в Эстонии.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) Подоходным налогом облагается доход, который нерезидент получил от осуществлявшейся в Эстонии предпринимательской деятельности (статья 14). Если нерезидентом является юридическое лицо, находящееся на территории с низкой ставкой налога (статья 10), то подоходным налогом облагаются все доходы, полученные им от оказания услуг эстонскому резиденту, независимо от того, где происходило оказание или использование услуг. 4
(4) Подоходным налогом облагается прибыль, которую нерезидент получил от отчуждения имущества (часть 1 статьи 15), если:
1) проданная или обмененная недвижимая вещь находится в Эстонии, или
2) включаемая в регистр движимая вещь до отчуждения была зарегистрирована в эстонском регистре, или
21 ) отчужден лесной материал, вырубленный с находящейся в Эстонии недвижимой вещи, или [RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
3) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
4) отчужденное вещное право или право требования было связано с находящимися в Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой вещью, или
5) отчуждено или возвращено участие в коммерческом товариществе, договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, более 50 % имущества которого во время отчуждения или возврата, либо в какой-либо другой период в течение двух лет, предшествовавших этому, составляли прямо или косвенно находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи, и в котором на момент отчуждения у нерезидента было не менее чем 10-процентное долевое участие;
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
6) выгода получена при указанных в пункте 5 условиях при ликвидации договорного инвестиционного фонда или иной совокупности активов.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(41) Подоходным налогом не облагается доля выгоды, полученной при указанном в пункте 5 части 4 возврате доли участия или указанной в пункте 6 той же части ликвидации инвестиционного фонда, послуживший основой для которой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогов соответственно положениям главы 51 или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(5) Подоходным налогом облагаются выплаты, указанные в частях 2 и 3 статьи 15 настоящего Закона, которые нерезидент получил от юридического лица-резидента.
(51) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(6) Подоходным налогом облагается рентный доход и лицензионные платежи (статья 16), полученные нерезидентом, если
1) сдана внаем или в аренду либо обременена ограниченным вещным правом недвижимая вещь, находящаяся в Эстонии, или
2) сданное в найм или аренду, а также обремененное ограниченным вещным правом имущество зарегистрировано или подлежит регистрации в эстонском регистре, или
3) [пункт недействителен - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
4) плательщиком вознаграждения, указанного в частях 2 и 3 статьи 16 настоящего Закона, является эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент либо нерезидент через его постоянное место деятельности в Эстонии или за счет последнего.
[RT I, 18.11.10, 1 - в силе с 01.01.2011]
5) [пункт недействителен - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007] 7 8 9
(7) Подоходным налогом облагаются проценты, полученные нерезидентом в связи с долей участия в договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, в составе имущества которого на момент уплаты процентов либо в какой-либо другой период времени в течение двух предшествовавших этому лет более 50 % составляли прямо или косвенно недвижимые вещи или строения в качестве движимых вещей, находящиеся в Эстонии, и в котором нерезидент на момент получения процентов имел как минимум 10-процентное долевое участие. Подоходным налогом не облагаются проценты, послуживший основой для которых доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогов соответственно положениям главы 51 или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(8) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(9) Подоходным налогом облагаются все пенсии, стипендии, премии в области культуры, спорта и науки, пособия, дотации, выигрыши в азартных играх, а также компенсации, полученные на основании Закона о родительской компенсации, выплаченные нерезиденту Эстонским государством, единицей местного самоуправления, резидентом или нерезидентом на установленных в статье 19 настоящего Закона условиях. Подоходным налогом облагаются также страховые возмещения, выплаченные нерезиденту Эстонской больничной кассой, Эстонской кассой по безработице или страховым обществом-резидентом на установленных в статьях 20-21 настоящего Закона условиях, и выплаты, произведенные нерезиденту за счет зарегистрированного в Эстонии пенсионного фонда.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(10) Подоходным налогом облагаются вознаграждения, выплаченные художнику-нерезиденту или спортсмену-нерезиденту в связи с его выступлением в Эстонии или исполнением либо выставлением в Эстонии его произведений. Подоходным налогом облагаются также вознаграждения, выплаченные третьему лицу-нерезиденту за осуществлявшуюся в Эстонии деятельность художника или спортсмена, являющегося резидентом или нерезидентом.
(11) Установленный настоящей статьей доход не имеющего статуса юридического лица иностранного объединения лиц или совокупности активов (за исключением договорного инвестиционного фонда), которые согласно правовым нормам государства их учреждения или создания не рассматриваются при обложении подоходным налогом как юридические лица, облагается как доход пайщиков или членов, либо сособественников пропорционально их участию. Если участники или члены объединения, либо участники долевой собственности совокупности активов не известны или если не доказана их резидентность, то доход присваивается объединению или совокупности активов, и при удержании и уплате подоходного налога с производимых им выплат, а также декларировании дохода применяются положения, касающиеся нерезидента. Если не имеющее статуса юридического лица объединение или совокупность активов находятся на территории с низкой ставкой налогообложения, при удержании подоходного налога применяются положения, касающиеся юридического лица, находящегося на территории с низкой ставкой налогообложения.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Статья 30. Нерезиденты, доход которых не облагаются подоходным налогом
(1) Подоходным налогом не облагаются доходы, которые получают в Эстонии за выполнение своих служебных обязанностей дипломатические и консульские представители иностранных государств, представители специальных миссий, члены дипломатических делегаций, члены представительств международных и межправительственных организаций, а также работающие при указанных представительствах лица, не являющиеся гражданами или постоянными жителями Эстонии.[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015] 2
(2) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, регистрируются в Министерстве иностранных дел. Порядок регистрации устанавливается постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
Статья 31. Доход нерезидента, который не облагается подоходным налогом
(1) Подоходным налогом не облагаются следующие доходы нерезидента:1) принятое наследственное имущество;
2) имущество, возвращенное в ходе реформы собственности;
3) плата за принудительное отчуждение и выплаченные при принудительном отчуждении компенсации, а также выгода, полученная при отчуждении государству или местному самоуправлению недвижимой вещи в целях, предусмотренных частью 1 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи, без возбуждения производства по принудительному отчуждению, в случае, если до осуществления сделки по отчуждению были выполнены требования установленные в части 4 статьи 3 Закона о принудительном отчуждении недвижимой вещи;
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 28.03.2009]
4) доход от продажи движимых вещей, находящихся в личном пользовании;
41) выгода от отчуждения недвижимой вещи на условиях, установленных в частях 5 и 6 статьи 15 настоящего Закона;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
5) [пункт недействителен - RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
6) [пункт недействителен - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
7) суммы возмещений и суточных по зарубежным командировкам, указанных в пунктах 1 и 11 части 3 статьи 13 настоящего Закона, в пределах норм и на условиях, оговоренных в тех же пунктах;
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 01.07.2009]
8) суммы компенсаций, выплачиваемые на условиях и в пределах норм, установленных в пунктах 2 и 21 части 3 статьи 13 настоящего Закона;
9) доход, перечисленный в пунктах 9-11 части 4 статьи 15 настоящего Закона.
(2) [Часть недействительна - RT I 2004, 45, 319 - в силе с 27.05.2004]
(3) [Часть недействительна - RT I 2004, 45, 319 - в силе с 27.05.2004]
(4) Подоходным налогом не облагаются лицензионные платежи (статья 16), выплаченные через коммерческое товарищество-резидента или зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности коммерческого товарищества-резидента государства-члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации либо за их счет, если выполнено условие, указанное в пункте 1 настоящей части, и не менее одного из условий, указанных в пунктах 2-4 настоящей части:
1) получатель лицензионных платежей является коммерческим товариществом-резидентом другого государства-члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации непосредственно или через свое зарегистрированное в другом государстве-члене Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации постоянное место деятельности;
2) коммерческому товариществу, получающему лицензионные платежи, принадлежит в период получения лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, выплачивающего лицензионные платежи;
3) коммерческому товариществу, выплачивающему лицензионные платежи, принадлежит в период выплаты лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, получающего лицензионные платежи;
4) не менее 25 процентов акционерного или паевого капитала коммерческого товарищества, выплачивающего лицензионные платежи, и коммерческого товарищества, получающего лицензионные платежи, принадлежат в период выплаты лицензионных платежей и принадлежало в течение непосредственно предшествовавшего этому двухлетнего или более длительного периода одному и тому же коммерческому товариществу-резиденту государства-члена Европейского Союза или Швейцарской Конфедерации.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.06, часть 4 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
(5) Освобождение от налога, указанное в части 4 настоящей статьи, не применяется в отношении части лицензионных платежей, превышающих цену аналогичных сделок, совершаемых не связанными между собой лицами.
Статья 311. Вычеты из дохода физического лица-нерезидента
(1) Из дохода физического лица-нерезидента в налоговый период вычитаются удержанные на основании Закона о страховании от безработицы взносы по страхованию от безработицы.(2) Физическое лицо-резидент страны-участницы договора, получивший в налоговый период не менее 75 процентов своего облагаемого налогом дохода в Эстонии, может сделать установленные в главе 4 настоящего Закона вычеты из своего облагаемого налогом в Эстонии дохода пропорционально его доле в облагаемом налогом доходе в налоговый период.
(3) Физическое лицо-резидент государства-участника договора, который получил в Эстонии в период налогообложения менее 75 процентов своего облагаемого дохода, может произвести
установленные статьями 23 и 232 вычеты из своего облагаемого в Эстонии дохода пропорционально его доле в облагаемом в период налогообложения доходе.
[RT I, 22.12.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(4) В качестве облагаемого налогом дохода рассматривается такой доход лица до совершения вычетов, который облагается налогом в государстве, где доход получен, или в стране резидентства лица. Для подтверждения расчета части дохода налогоплательщик представляет Налогово-таможенному департаменту справку управляющего налогами своей страны резидентства. Если в названной справке не указан весь облагаемый налогом доход лица, следует представить также справку управляющего налогами государства получения дохода. [RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Глава 51
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДА ДОГОВОРНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА[RT I, 14.02.2013, 1 - с 01.01.2014]
Статья 312. Выгода от отчуждения имущества
(1) Подоходным налогом облагается выгода, полученная договорным инвестиционным фондом от отчуждения имущества, если:1) отчужденная недвижимая вещь находится в Эстонии, или
2) отчужденное вещное право или право требования связано с находящимися в Эстонии недвижимой вещью или строением как движимой вещью, или
3) отчуждена или возвращена доля в коммерческом товариществе, договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, в имуществе которого во время отчуждения или возврата или иной период в течение предшествующих этому двух лет более 50 процентов составляли находящиеся в Эстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи и в котором отчуждающий имел во время совершения указанной сделки не менее 10 процентов участия, или
4) выгода получена на указанных в пункте 3 условиях при ликвидации указанных в том же пункте коммерческого товарищества, договорного инвестиционного фонда или иной совокупности активов.
(2) Подоходным налогом не облагается доля выгоды, полученной при возврате доли участия указанном в пункте 3 части 1 или при указанной в пункте 4 той же части ликвидации, положенный в основу которой доход обложен подоходным налогом соответственно положениям настоящей главы либо на уровне коммерческого товарищества, выкупившего долю участия или выплатившего ликвидационный остаток соответственно части 2 статьи 50. [RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Статья 313. Доход от аренды
Подоходным налогом облагается доход договорного инвестиционного фонда, полученный от сдачи в найм или аренду находящейся в Эстонии недвижимой вещи или вещи, являющейся предметом ограниченного вещного права или обременения ограниченным вещным правом.[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Статья 314. Проценты
(1) Подоходным налогом облагаются проценты, которые договорной инвестиционный фонд получил в связи с участием в другом договорном инвестиционном фонде или иной совокупности активов, в имуществе которого во время выплаты процентов или иной период в течение предшествующих этому двух лет более 50 процентов составляли находящиеся вЭстонии недвижимые вещи или строения как движимые вещи и в котором получатель процентов имел во время совершения указанной сделки не менее 10 процентов участия.
(2) Указанные в пункте 1 проценты не облагаются подоходным налогом, если служащий для них основой доход инвестиционного фонда обложен подоходным налогом соответственно положениям настоящей главы или освобожден от обложения подоходным налогом соответственно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Статья 315. Инвестиционный фонд, доход которого не облагается подоходным налогом
Статьи 312 - 314 не применяются:1) к созданному в Эстонии пенсионному фонду;
2) к пенсионному фонду, созданному в ином государстве-участнике договора, в отношении которого осуществляется финансовый надзор и действующие в отношении которого или управляющего которым требования к надёжности столь же строги, как установленные Законом об инвестиционных фондах к управляющим пенсионными фондами.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Статья 316. Доказывание налогового освобождения собственника пая
Управляющий созданным в Эстонии договорным инвестиционным фондом обязан по требованию собственника пая выдать ему справку о доходе, являющемся основанием для выплаты при выкупе пая, ликвидации инвестиционного фонда или в виде процентов, который в соответствии с положениями настоящей главы обложен подоходным налогом или в соответствии с частью 2 статьи 312 освобожден от обложения подоходным налогом, к 5 числу календарного месяца, следующего производством указанной выплаты.[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Глава 6 ВЫЧЕТЫ ИЗ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ ДОХОДОВ
Статья 32. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью
(1) Из предпринимательских доходов налогоплательщика могут быть вычтены все произведенные им в налоговом периоде документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.(2) Расходы считаются связанными с предпринимательской деятельностью, если они произведены в целях получения подлежащих налогообложению предпринимательских доходов или необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована, а также если они вытекают из положений части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда.
(3) Если произведенные налогоплательщиком расходы только частично связаны с предпринимательской деятельностью, то расходы могут быть вычтены из предпринимательских доходов только в пределах, связанных с предпринимательской деятельностью.
(4) Предприниматель - физическое лицо может в налоговом периоде дополнительно вычесть до
2877 евро из доходов, полученных от реализации произведенной им непереработанной
сельскохозяйственной продукции, а также от отчуждения лесоматериалов, полученных с его недвижимости, из которых произведены вычеты, установленные частью 1 настоящей статьи. [RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(5) Переработкой сельскохозяйственной продукции по смыслу части 4 настоящей статьи не считаются ее очистка, сортировка, разделка, сушка, охлаждение и упаковка.
Статья 33. Ограничения при вычете расходов
(1) Из предпринимательских доходов в налоговом периоде могут быть вычтены документально подтвержденные расходы на прием гостей и деловых партнеров, связанные с организацией их питания, размещения, транспорта и развлечения, в размере, не превышающем 2 процента от предпринимательских доходов, из которых произведены вычеты, установленные частями 1 и 4 статьи 32 настоящего Закона.[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) Расходы, произведенные на предоставление специальных льгот, могут быть вычтены из предпринимательских доходов только после уплаты подоходного налога, предусмотренного статьей 48 настоящего Закона.
Статья 34. Расходы, вычет которых из предпринимательских доходов не допускается
Не допускается вычет из предпринимательских доходов:1) подоходного налога, установленного настоящим Законом, за исключением подоходного налога, уплаченного на основании статьи 48 настоящего Закона;
2) [пункт недействителен - RT I 2000, 58, 377 - в силе с 01.01.2000]
3) штрафов, наложенных на основании законов, и процентов, уплаченных на основании Закона о налогообложении;
4) стоимости имущества, изъятого у налогоплательщика в порядке специальной конфискации;
5) [признан недействительным - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
6) Уплаченной по повышенной ставке платёж за природопользование, в соответствии с Законом о платежах за природопользование, а также платы за возмещение вреда, причиненного окружающей природной среде и третьим лицам в результате нарушения требований, установленных законом, либо загрязнения;
7) расходов, произведенных за счет пособий и дотаций, не облагаемых подоходным налогом согласно настоящему Закону;
8) стоимости подарков и пожертвований;
9) убытков (статья 37), возникших в связи с отчуждением имущества взаимосвязанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной, за исключением случаев, когда с таких убытков уплачен подоходный налог в соответствии со статьей 48 настоящего Закона;
10) убытков (статья 37), возникших в связи с отчуждением имущества, купленного у взаимосвязанного с налогоплательщиком лица (статья 8) по цене выше рыночной;
11) сумм взяток и мзды;
12) уплаченные в Эстонии или иностранном государстве налоги или платежи социального страхования, целью уплаты которых было обеспечение лицу пенсионного, медицинского, материнского страхования, а также страхования от безработицы, несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
Статья 35. Перенос расходов, превышающих доход от предпринимательства
(1) Если сумма вычетов, установленных частями 1-3 статьи 32 настоящего Закона, превышает предпринимательские доходы налогоплательщика в налоговом периоде, то сумма расходов, превышающих предпринимательские доходы (далее - перенесенные расходы), может быть вычтена из предпринимательских доходов максимально за семь последующих налоговых периодов.(2) Если сумма перенесенных расходов превышает предпринимательские доходы в налоговом периоде, то производится частичный вычет перенесенных расходов из предпринимательских доходов, а их невычтенная часть переносится на последующие налоговые периоды.
(3) В случае возникновения у налогоплательщика перенесенных расходов за несколько налоговых периодов эти расходы берутся на учёт по годам в порядке очередности их возникновения. Перенесённые расходы сроком более 7 лет или их невычтенную часть переносить на следующие периоды не допускается.
[RT I 2000, 102, 667 - в силе с 01.01.2001]
Глава 7 ПРАВИЛА УЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ДОХОДОВ
Статья 36. Учет налогооблагаемых доходов
(1) Доходы (в том числе предпринимательские доходы), полученные физическим лицом, учитываются при обложении подоходным налогом в том налоговом периоде, в котором они поступили. Вычеты из налогооблагаемых доходов (в том числе расходы, связанные с предпринимательской деятельностью) учитываются в том налоговом периоде, в котором они были произведены. Уплаченный или удержанный подоходный налог учитывается в том налоговом периоде, в котором налог был уплачен или удержан.(2) Налогоплательщик обязан вести учет доходов и расходов способом, обеспечивающим четкую фиксацию данных, необходимых для определения облагаемых налогом доходов. Налогоплательщик обязан также хранить документы, связанные с доходами и расходами.
(3) Учет предпринимательских доходов и производимых из них вычетов осуществляется в соответствии с установленными правовыми актами правилами ведения бухгалтерского учета в той мере, в какой иное не установлено настоящим Законом. Метод учета, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, действителен также в отношении предпринимателей-физических лиц, применяющих в бухгалтерском учете принцип учета возникновения сделки.
(4) Если подлежащие налогообложению доходы получены в неденежной форме, то размером дохода налогоплательщика считается рыночная цена вещи или имущественного права, полученных в виде дохода.
(5) Доходы, полученные в иностранной валюте, разрешенные из них вычеты и уплаченный или удержанный подоходный налог пересчитываются в евро по курсу Европейского банка на день получения дохода, осуществления выплаты либо уплаты или удержания подоходного налога. [RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(6) При объявлении о банкротстве физического лица учет облагаемых подоходным налогом доходов и расходов, а также уплаченного и удержанного подоходного налога ведется отдельно по части налогового периода, предшествующей объявлению банкротства, и части, следующей за ним.
(7) Предприниматель - физическое лицо, указанное в части 5 статьи 14, может открыть в кредитном учреждении-резиденте страны-участницы договора или в филиале кредитного учреждения-нерезидента, зарегистрированном в стране-участнице Соглашения, один специальный счет, рост суммы на котором в налоговом периоде подлежит вычету из предпринимательских доходов в том же периоде, а уменьшение суммы в налоговом периоде причисляется к предпринимательским доходам в том же периоде. Рост суммы на специальном счете в налоговом периоде вычитается из предпринимательских доходов того же периода, если на специальный счет перечисляются в течение 10 рабочих дней с момента поступления только
суммы, учитываемые как предпринимательские доходы и полученные в связи с предпринимательской деятельностью дотации и компенсации. Если рост суммы на специальном счете в налоговом периоде превышает сумму предпринимательских доходов налогоплательщика и полученных им в связи с предпринимательской деятельностью дотаций и компенсаций в том же периоде, из которой произведены установленные статей 32 настоящего Закона вычеты, то часть, превышающая упомянутую выручку, из предпринимательского дохода периода налогообложения не производится и убывание специального счета в этой части к предпринимательскому доходу не прибавляется.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(71) Убывание имеющейся на специальном счете суммы не добавляется к доходу от предпринимательства периода налогообложения при передаче специального счета в указанном в части 7 статье 37 настоящего Закона случае.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(8) Проценты, выплаченные кредитным учреждением за хранение денег на специальном счете, указанном в части 7 настоящей статьи, считаются предпринимательским доходом владельца счета. При прекращении предпринимательской деятельности сумма, находящаяся на специальном счете, причисляется к предпринимательским доходам.
Статья 37. Учет выгоды или убытка от отчуждения имущества
(1) Выгодой или убытком от продажи имущества (часть 1 статьи 15) является разница между стоимостью приобретения проданного имущества и его продажной ценой. Выгодой или убытком от обмена имущества является разница между стоимостью приобретения передаваемого в обмен имущества и рыночной ценой имущества, полученного путем обмена. Налогоплательщик имеет право вычесть из суммы прибыли или прибавить к сумме убытков документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с продажей или обменом имущества.(2) В случае отчуждения имущества, стоимость приобретения которого вычтена налогоплательщиком из его предпринимательских доходов или которое приобретено в установленном в части 7 настоящей статьи порядке, продажная цена имущества или рыночная цена имущества, полученного путем обмена, считается предпринимательским доходом налогоплательщика.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) Если налогоплательщик произвел вычет из предпринимательских доходов амортизацию основного имущества на основании ранее действовавшего Закона о подоходном налоге, то при учёте выгоды от отчуждения такого основного имущества стоимость его приобретения уменьшается на сумму амортизации.
(4) При переходе имущества, указанного в части 2 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) рыночная цена этого имущества прибавляется к предпринимательским доходам налогоплательщика. В случае последующего отчуждения названного имущества стоимостью его приобретения будет считаться сумма, прибавленная согласно положениям настоящей части к предпринимательским доходам.
(5) При переходе имущества, указанного в части 3 настоящей статьи, в личное пользование (как в период осуществления предпринимательской деятельности, так и в случае ее прекращения) к предпринимательским доходам налогоплательщика прибавляется рыночная цена этого имущества за вычетом разницы между стоимостью его приобретения и начисленной амортизации основного имущества. При позднейшем отчуждения такого имущества
стоимостью его приобретения считается сумма, прибавленная согласно положениям настоящей части к предпринимательским доходам.
(6) В случае приостановления деятельности предпринимателя - физического лица в соответствии с положениями Коммерческого кодекса, а деятельности нотариуса или судебного исполнителя в соответствии с положениями Закона о налогообложении на срок более 12 месяцев, считается, что имущество, указанное в частях 2 и 3 настоящей статьи, перешло в личное пользование.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(7) Переходом в личное пользование не считается передача имущества, принадлежавшего предприятию предпринимателя - физического лица, или его передачу по наследству лицу, продолжающему предпринимательскую деятельность. Порядок применения освобождения от налогов при передаче имущества устанавливает постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(8) При отчуждении права вырубки растущего леса и срубленного лесоматериала расходами, связанными с отчуждением, считаются также документально подтвержденные расходы, связанные с лесохозяйствованием, и налогоплательщик имеет право вычесть их из полученных в том же или трех следующих периодах налогообложеният доходов от отчуждения права вырубки растущего леса или срубленного лесоматериала, если выполнены все нижеуказанные условия:
1) имеет место ведении лесного хозяйства в значении Закона о лесе;
2) в случаях, установленных Законом о лесе, собственник леса представил относительно ведения лесного хозяйства в Департамент окружающей среды лесохозяйственное извещение, а Департамент окружающей среды разрешил запланированную лесохозяйственным извещением деятельность.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(9) Расходами, связанными с лесохозяйствованием в значении части 8, не считаются расходы, произведенные за счет не облагаемой подоходным налогом субсидии.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(10) Выгоду, полученную от отчуждения права вырубки и срубленного лесоматериала, можно откладывать не более чем на три последующих периода налогообложения. Налогоплательщик имеет право уменьшать отложенную выгоду на произведенные в данном периоде налогообложения, указанные в части 8 расходы.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
Статья 38. Стоимость приобретения
(1) Стоимостью приобретения являются все документально подтвержденные расходы, произведенные налогоплательщиком на приобретение имущества, его улучшение и пополнение, в том числе уплаченные комиссионные и пошлины.[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(11) Стоимостью приобретения имущества, полученного в наследство, считаются только произведенные наследником расходы.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015] 2
(2) Стоимостью приобретения имущества в порядке аренды капитала (лизинга) является общая сумма предусмотренных договором рентных платежей или выкупных взносов без учета процентов.
(3) Стоимостью приобретения вещи собственного изготовления является документально подтвержденная сумма расходов, произведенных на изготовление этой вещи.
(4) Стоимостью приобретения имущества, приобретенного за приватизационные ценные бумаги, выданные физическому лицу государством или полученные им в наследство либо от супруга, родителей или детей, считается средняя продажная цена приватизационных ценных бумаг, котирующихся на бирже ценных бумаг, на день приобретения имущества. Стоимостью приобретения имущества, приобретенного до начала котировки приватизационных ценных бумаг на бирже ценных бумаг, считается местная средняя продажная цена приватизационных ценных бумаг на день приобретения имущества.
(5) Стоимостью приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) в результате объединения, разделения или преобразования коммерческих товариществ или некоммерческих кооперативов считается стоимость приобретения долевого участия в объединяющемся, присоединяемом, разделяющемся или преобразуемом коммерческом товариществе или некоммерческом кооперативе либо вклады, внесенные для приобретения указанного долевого участия, к которым причислены дополнительные вклады, внесенные в процессе объединения, разделения или преобразования, и из которых вычтены полученные выплаты.
(51) Стоимость приобретения долевого участия (акций, паев, взносов, вкладов) путем внесения неденежного вклада равняется стоимости приобретения имущества, использованного в качестве неденежного вклада. Если стоимость приобретения вещи или имущественного права, использованного в качестве неденежного вклада, была ранее вычтена из предпринимательских доходов физического лица, и эта сумма не была подвергнута обложению подоходным налогом в качестве имущества, перешедшего в личное пользование, то стоимость приобретения долевого участия считается равной нулю. Положения предыдущего предложения применяются также к членству в некоммерческих объединениях, если уплаченные объединению вступительные и членские взносы вычтены из дохода от предпринимательства.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(52) К стоимости приобретения, определенной в соответствии с частью 51 настоящей статьи, причисляются внесенные дополнительные вклады и из названной стоимости вычитаются полученные выплаты. При исчислении стоимости приобретения выполнение работ или оказание услуг не учитывается в качестве неденежного вклада.
(6) При исчислении стоимости приобретения одноименных ценных бумаг, приобретенных по разной цене и в разное время, следует последовательно придерживаться одного из нижеуказанных методов:
1) FIFO - отчуждение производится в том порядке, в котором они были приобретены, или
2) метод средневзвешенной цены - стоимость приобретения одной отчужденной ценной бумаги определяется делением суммы стоимости приобретения имеющихся на момент отчуждения одноименных ценных бумаг на их количество.
(7) Если при сделке продажи имущества с обязательством или правом его обратного выкупа в определенный срок и по определенной цене (сделка РЕПО) цена выкупа имущества выше продажной цены, то стоимостью приобретения выкупленного имущества считается продажная цена имущества, проданного в ходе сделки РЕПО.
(8) Стоимость приобретения имущества, которое облагается подоходным налогом на основании статей 48-50 настоящего Закона или в иностранном государстве, увеличивается на сумму, облагаемую подоходным налогом.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(9) Стоимостью приобретения паев, приобретаемых при обмене паев инвестиционного фонда, указанного в пункте 11 части 4 статьи 15 настоящего Закона, считается стоимость приобретения отчужденных в ходе обмена паев инвестиционного фонда.
[RT I 2004, 36, 251 - в силе с 01.05.2004]
Статья 39. Учет убытков от отчуждения ценных бумаг
(1) Физическое лицо-резидент имеет право из выгоды, полученной в период налогообложения от отчуждения ценных бумаг, вычесть понесенный в тот же период убыток от отчуждения ценных бумаг. В качестве выгоды и убытка при отчуждении ценных бумаг рассматриваются также выгода и убыток, возникающие в случаях, указанных в частях 1-31 статьи 15 настоящего Закона. Не вычитается убыток, возникший при отчуждении ценных бумаг связанному с налогоплательщиком лицу (статья 8) по цене ниже рыночной или от отчуждения ценных бумаг, приобретенных у этого лица по цене выше рыночной, или от утраты действительности ценной бумаги в пользу связанного с налогоплательщиком лица на условиях, отличных от рыночных, либо при отчуждении ценных бумаг, приобретенных за деньги, находившиеся на указанном в статье 172 инвестиционном счете.[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(11) Если ценная бумага, дающая право на получение дивидендов, была приобретена в течение 30 дней до даты определения лиц, имеющих право на получение дивидендов, и отчуждена в день определения лиц, имеющих право на дивиденды, или отчуждена в течение 30 дней после указанной даты, то убытки от отчуждения этой ценной бумаги не вычитаются из выгоды, полученной от отчуждения иных ценных бумаг.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
(2) Сумма, на которую убытки от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде превышают выгоду, полученную в том же периоде от отчуждения ценных бумаг, вычету из налогооблагаемого дохода не подлежит.
(3) Если убытки от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде превышают выгоду, полученную налогоплательщиком от отчуждения ценных бумаг в том же периоде, то превышающая выгоду сумма убытков может быть вычтена из суммы выгоды, полученной от отчуждения ценных бумаг в последующие налоговые периоды.
(4) Если сумма убытков, возникших в налоговом периоде и перенесенных с предыдущих налоговых периодов, превышает выгоду, полученную от отчуждения ценных бумаг в налоговом периоде, то такие убытки покрываются только в объеме выгоды, полученной в налоговом периоде, а непокрытый остаток убытков переносится на последующие налоговые периоды.
Глава 8 УДЕРЖАНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Статья 40. Сборщик подоходного налога
(1) Сборщики подоходного налога - юридические лица-резиденты, государственные и муниципальные учреждения, предприниматели - физические лица и работодатели - физические лица, а также нерезиденты, имеющие постоянное место деятельности или выступающие в качестве работодателя в Эстонии, которые производят физическим лица, нерезидентам или договорным инвестиционным фордам выплаты, облагаемые подоходным налогом согласно главам 3, 5 и 51 настоящего Закона.[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) Сборщик подоходного налога обязан удерживать подоходный налог с выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, в соответствии со ставками, предусмотренными частью 1 статьи 43 настоящего Закона. Подоходный налог удерживается при производстве выплаты. Подоходный налог не удерживается со следующих выплат:
1) выплат юридическим лицам-резидентам;
2) выплат, производимых в пользу зарегистрированных в Эстонии постоянных мест деятельности нерезидентов;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
3) выплат предпринимателям - физическим лицам, включенным в коммерческий регистр или в регистр страны-участницы договора, если выплата является предпринимательским доходом получателя выплаты.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
4) выплат физическому лицу-резиденту облагаемого подоходным налогом процента (части 1 и 3 статья 17), а также выплат страхового возмещения (часть 3 статьи 20), если налогоплательщик известил сборщика подоходного налога, что процент или страховое возмещение получены с финансовых активов, приобретенных за средства, имеющиеся на указанном в статье 172 настоящего Закона инвестиционном счете.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(21) [Часть недействительна - RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
(3) Работодатели - физические лица (за исключением предпринимателей - физических лиц), а также нерезиденты, выступающие в Эстонии в качестве работодателя, которые не имеют в Эстонии постоянного места деятельности (статья 7), обязаны удерживать подоходный налог только с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 41 настоящего Закона.
(31) Удержание подоходного налога с выплат, указанных в пункте 1 статьи 41 настоящего Закона, не производится, если получатель выплаты выполняет свои трудовые задания в иностранном государстве и:
1) выплаты производятся через постоянное место деятельности физического лица-резидента в иностранном государстве или за его счет, или
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
2) сборщик налогов имеет справку от иностранного управляющего налогами о том, что получатель выплат является в иностранном государстве субъектом налога в части этого дохода.
(4) Сборщик подоходного налога обязан перечислять удержанный подоходный налог на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 10-го числа следующего за выплатой месяца.
(5) Сборщик подоходного налога обязан представить налоговую декларацию Налоговотаможенный департамент к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи. Резидент Эстонии и государственное учреждение или учреждение местного самоуправления подает декларацию в электронной форме, если в ней указано более пяти получателей выплат. Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением. Сумма подоходного налога, удержанная в течение календарного года с выплат указанным в декларации физическим лицам-резидентам, не уменьшается после 15 февраля года, следующего за календарным годом.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(51) При объявлении налогообязанного банкротом указанная в части 5 настоящей статьи декларация подается отдельно по налоговому периоду, предшествующему объявлению банкротства, и налоговому периоду, следующему за объявлением банкротства.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Сборщик подоходного налога обязан выдать налогоплательщику по его требованию справку о произведенных налогоплательщику выплатах и удержанном с них подоходном налоге по видам доходов и налоговым ставкам в течение всего календарного года к 1 февраля следующего года, а в случае увольнения с работы одновременно с производством окончательного расчета. Форма справки и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(б1) Удерживающий подоходный налог, который в течение календарного года платил за налогоплательщика страховые взносы по дополнительной накопительной пенсии или суммы для приобретения паев добровольного пенсионного фонда, обязан по требованию налогоплательщика представлять ему к 1 декабря календарного года справку о них.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(7) Учет подоходного налога работников учреждений, штаты или конкретные трудовые задания которых, либо сводные данные о которых составляют государственную тайну, ведется в порядке, установленном постановлением отвечающего за данную сферу министра.
Статья 41. Выплаты, с которых удерживается подоходный налог
Подоходный налог удерживается:1) с подлежащих обложению подоходным налогом заработной платы и иных выплат физическим лицам-резидентам (часть 1 статьи 13), с вознаграждений членам органов управления и контроля юридических лиц (часть 2 статьи 13), с учетом статьей 42 настоящего Закона вычетов;
2) с заработной платы и иных выплат нерезидентам (часть 1 статьи 29), с вознаграждений членам органов управления и контроля юридических лиц (часть 2 статьи 29), с учетом установленных в части 5 статьи 42 настоящего Закона вычетов;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
3) с вознаграждения за работу или услугу, выплаченных физическим лицам на основании договоров подряда или поручения либо иных обязательственных договоров (часть 11 статьи 13, часть 1 статьи 29);
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
4) с облагаемых подоходным налогом процентов, выплачиваемых резиденту - физическому лицу, договорному инвестиционному фонду и нерезиденту (часть 1 статьи 17, часть 7 статьи 29 и статья 314);
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
5) [пункт недействителен - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
6) с подлежащих обложению подоходным налогом выплачиваемых нерезидентам или физическим лицам-резидентам страховых возмещений, пенсий, выплат из пенсионного фонда, стипендий, выигрышей в азартные игры и компенсаций, выплачиваемых на основании Закона о родительской компенсации (часть 2 статьи 19, части 1-3 статьи 20, статья 201, часть 1 статьи 21, часть 9 статьи 29) и иных выплат, за исключением выплат, указанных в пункте 12 настоящей статьи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
7) с наемной и арендной платы и платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (часть 1 статьи 16, пункты 1 и 2 части 6 статьи 29), выплачиваемой нерезидентам и физическим лицам-резидентам, а также с лицензионных платежей, выплаченных физическим лицам-резидентам (части 2 и 3 статьи 16);
71) с платы за наем или арендной платы, выплачиваемой договорному инвестиционному фонду, или с платы за обременение вещи ограниченным вещным правом (статья 31 3);
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
8) с лицензионных платежей, выплачиваемых нерезидентам (пункт 4 части 6 статьи 29);
9) с вознаграждений, выплачиваемых художникам-нерезидентам и спортсменам-нерезидентам за деятельность, осуществлявшуюся в Эстонии, а также с вознаграждений, выплачиваемых
третьим лицам - нерезидентам или физическим лицам в связи с деятельностью художника или спортсмена, осуществлявшейся в Эстонии (часть 10 статьи 29);
10) с вознаграждений, выплачиваемых нерезидентам за оказанные в Эстонии услуги (часть 3 статьи 29);
11) с платы, выплачиваемой юридическим лицам, находящимся на территории с низкой налоговой ставкой (статья 10), за услуги, оказанные эстонским резидентам (часть 3 статьи 29);
12) с выплат физическим лицам, перечисленных в частях 2 и 3 статьи 21 настоящего Закона;
13) с выплат физическим лицам-резидентам неуказанного в предыдущих пунктах налогооблагаемого дохода, за исключением указанного в статье 15 настоящего Закона дохода. [RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 42. Вычеты, производимые при удержании подоходного налога
(1) Из выплат физическим лицам-резидентам, указанных в статье 41 настоящего Закона, в каждом календарном месяце до исчисления удерживаемого подоходного налога производится на основании разового письменного заявления налогоплательщика вычет 1/12 части не облагаемого налогом дохода, предусмотренного статьей 23 настоящего Закона.[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(11) Из пенсии, выплачиваемой Эстонским государством физическому лицу-резиденту на основании закона, и из обязательной накопительной пенсии, установленной Законом о накопительных пенсиях, до исчисления удерживаемого подоходного налога производится вычет дополнительного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для пенсий (статья 232), в размере указанной пенсии, но в общей сложности не более 1/12 от указанной в статье 232 суммы в каждом календарном месяце.
(12) Из выплаченного физическому лицу-резиденту возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием до исчисления удерживаемого подоходного налога производится на основании разового письменного заявления налогоплательщика вычет дополнительного не облагаемого налогом дохода, предусмотренного для возмещений в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (статья 233), в размере указанного возмещения, но не более 1/12 от указанной в статье 233 суммы в каждом календарном месяце.
(2) Если получатель выплат получает облагаемый налогом доход от нескольких сборщиков подоходного налога, то вычеты, установленные частью 1 настоящей статьи, могут производиться только одним из них по выбору налогоплательщика.
(21) Из обязательной накопительной пенсии, до исчисления удерживаемого подоходного налога, можно вычитать указанные в частях 1 и 1 1 настоящей статьи части не облагаемого налогом дохода, не использованные при удержании подоходного налога из выплачиваемой пенсии на основании закона. Из выплат, произведенных из обязательного пенсионного фонда, до исчисления удерживаемого подоходного налога можно вычитать не облагаемые налогом части дохода, не использованные при удержании подоходного налога из выплат, производимых на основании указанных в Законе о накопительных пенсиях пенсионных договоров.
[RT I 2008, 48, 269 - в силе с 14.11.2008]
(22) Для расчёта не облагаемого налогом дохода, установленного в части 21 настоящей статьи, держатель Эстонского центрального регистра ценных бумаг, Департамент социального страхования и заключающие пенсионные договоры страховщики обмениваются данными в установленном постановлением отвечающего за данную сферу министра порядке.
[RT I 2008, 48, 269 - в силе с 14.11.2008]
(3) Если облагаемые подоходным налогом выплаты налогоплательщику производились не каждый месяц или если выплата в какой-либо месяц была меньше 1/12 необлагаемого дохода,
предусмотренного статьей 23, 232 или 233 настоящего Закона, то тот же сборщик подоходного налога вправе перенести не использованную в эти месяцы часть вычетов необлагаемого дохода, установленного частью 1, 11 или 12 настоящей статьи, на следующие месяцы этого же календарного года. Необлагаемый налогом доход, установленный частями 1 и 11 настоящей статьи, с пенсии, выплачиваемой Эстонским государством физическому лицу-резиденту на основании закона, и с обязательной накопительной пенсии, установленной Законом о накопительных пенсиях, может учитываться суммарно с начала календарного года.
[RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, второе предложение части 3 применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(4) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) Из выплат физическому лицу, указанных в статье 41 настоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога вычитаются страховые взносы по страхованию от безработицы, удержанные в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 42 Закона о страховании от безработицы.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Из выплат физическому лицу-резиденту, указанных в статье 41 настоящего Закона, до исчисления удерживаемого подоходного налога вычитаются платежи в счет обязательной накопительной пенсии, удержанные в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях.
(7) Из сумм, указанных в пункте 1 статьи 41 и выплаченных физическому лицу-резиденту, до расчета удерживаемого подоходного налога вычитаются уплаченные за него страховые взносы дополнительной накопительной пенсии и суммы, уплаченные за приобретение паев добровольного пенсионного фонда в размерах, установленных пунктом 15 части 3 статьи 13. Расчет ведется суммарно с начала календарного года.
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 30.03.2012]
Статья 43. Ставки удерживаемого подоходного налога
(1) Подоходный налог с выплат, указанных в статье 41 настоящего Закона, удерживается по следующим ставкам:1) с выплат, указанных в пунктах 1-71, 11 и 13 согласно части 1 статьи 4;
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
2) с выплат, указанных в пунктах 8-10 и 12, - 10 процентов;
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
3) [пункт недействителен - RT I 2008, 51, 286 - с 01.01.2009]
(2) Если международными договорами предусматриваются более низкие ставки подоходного налога, удерживаемого с выплат нерезидентам, чем приведенные в части 1 настоящей статьи, то более низкие ставки применяются в случае, если сборщик подоходного налога представит в Налогово-таможенный департамента вместе с налоговой декларацией, указанной в части 5 статьи 40 настоящего Закона, документ, удостоверяющий личность и резидентство получателя доходов. Представление указанного документа не требуется, если данные о получателе доходов и его резидентстве занесены в реестр субъектов налога, предусмотренный Законом о налогообложении.
[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(3) Требования к документам, указанным в части 2 настоящей статьи, устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра. 4
(4) В части доходов, полученных в виде выплат, перечисленных в статье 41 настоящего Закона, подоходный налог, удержанный по ставкам, приведенным в части 1 настоящей статьи или
предусмотренным международными договорами, указанными в части 2 настоящей статьи, является для получателя выплат-нерезидента окончательной суммой подоходного налога при налогообложении доходов, полученных из источников доходов в Эстонии. Это положение недействительно в отношении нерезидента, который получал доход через постоянное место деятельности в Эстонии (статья 7).
Глава 9 ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И УПЛАТА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Статья 44. Декларации о доходах
(1) Физическое лицо-резидент обязан представить в региональное структурное подразделение Налогово-таможенного департамента декларацию о доходах в налоговом периоде не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года. Посредством электронной системы Налоговотаможенного департамента декларации о доходах могут представляться с 15 февраля следующего за налоговым периодом года.[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(11) Налогово-таможенный департамент заполняет на основе имеющихся в его распоряжении данных декларацию о доходах в части доходов физического лица-резидента в налоговом периоде и производимых из них на основании статей 23, 232 и 233, статьи 28 и частей 1 и 2 статьи 281 настоящего Закона вычетов, а также данных, названных в части 52 статьи 571 настоящего Закона об отчуждении ценных бумаг, после чего обеспечивает налогоплательщику доступ к предварительно заполненной декларации посредством электронной системы Налогово-таможенного департамента, а также в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента, начиная с 15 февраля следующего за налоговым периодом года. Налогоплательщик обязан при использовании предварительно заполненной декларации о доходах проверить правильность приведенных в ней данных и при наличии в них неточностей или отсутствии каких-либо данных представить исправленную и дополненную декларацию.
[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(12) Физическое лицо, которое не было резидентом в течение всего налогового периода, представляет декларацию только о доходах, полученных в период, когда оно было резидентом, и может делать вычеты, установленные главой 4 настоящего Закона, за тот же период. Вычеты, предусмотренные статьями 23, 231, 232 и 233 настоящего Закона, могут производиться, а ограничения суммы вычетов, установленные статьей 282 настоящего Закона, учитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых лицо было резидентом.
(13) Физическое лицо-резидент, который получал доход, не облагаемый в Эстонии налогом на основании части 4 статьи 13 или части 1 1 статьи 18 настоящего Закона или международного договора, обязан декларировать этот доход.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(2) Налогоплательщики-резиденты могут представить совместную декларацию о доходах, если
по состоянию на последний день налогового периода они состояли в браке, с учетом положений частей 2 и 3 статьи 282 настоящего Закона. Указанный в части 1 статьи 231 настоящего Закона необлагаемый налогом доход делится до расчета указанной в части 2 статьи 282 настоящего Закона пропорции между супругами в равной степени. Совместная декларация о доходах супругов может быть представлена пережившим супругом, в случае смерти одного из супругов, в течение налогового периода или после окончания налогового периода, но до представления декларации о доходах. Совместная декларация о доходах может быть представлена также в случае, если один из супругов является резидентом, а второй супруг является нерезидентом, указанным в частях 2 и 3 статьи 311 настоящего Закона, или если оба
супруга являются резидентами государства-участника договора, совокупный доход которых соответствует условиям, установленным в частях 2 и 3 статьи 311 настоящего Закона.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) В случаях, предусмотренных частью 6 статьи 36 настоящего Закона, физическое лицо обязано представить декларацию о доходах в течение одного месяца со дня объявления банкротства.
(31) Управляющий договорным инвестиционным фондом обязан представлять согласно статье 312 Налогово-таможенному департаменту декларацию о налогооблагаемой выгоде в течение месяца после получения выгоды. Если договорной инвестиционный фонд получил доход, облагаемый согласно статьям 313 или 314, с которого не удержан подоходный налог, управляющий фондом обязан представлять Налогово-таможенному департаменту декларацию об этом доходе к 31 марта календарного года, следующего за годом получения дохода.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(4) Нерезидент обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о доходах по облагаемой согласно частям 4 и 5 статьи 29 настоящего Закона выгоде, полученной в течение календарного года, не позднее 31 марта следующего года. Если отчуждалась недвижимая вещь, декларация о доходах должна быть представлена в течение месяца со дня совершения сделки. Если отчужденная недвижимая вещь оплачивается частями, декларация подается в течение месяца после получения первой части оплаты по оговоренной цене сделки. [RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) Нерезидент, получивший в Эстонии подлежащий налогообложению предпринимательский доход (часть 3 статьи 29), обязан представить декларацию о доходах от предпринимательской деятельности в налоговом периоде. Декларация о доходах подается в Налогово-таможенный департамента в течение шести месяцев, следующих за налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания налогового периода декларация о доходах должна быть представлена в течение двух месяцев со дня прекращения деятельности. [RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(51) Нерезидент, получивший облагаемый на основании части 1, 2, 6, 7, 9 или 10 статьи 29 настоящего Закона доход, с которого не удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона, обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о названных доходах в налоговом периоде не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(52) Указанный в частях 2 или 3 статьи 311 настоящего Закона нерезидент подает декларацию о доходах физического лица для совершения разрешенных в названных частях вычетов.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Декларацию о доходах не должны представлять:
1) физические лица-резиденты, которые в налоговом периоде не имели облагаемого дохода или доход которых не превышал размера не облагаемого налогом дохода, указанного в статьях 23, 232 и 233 настоящего Закона, за исключением случаев, указанных в части 61 настоящей статьи; [RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
2) лица, указанные в части 4 статьи 43 настоящего Закона;
3) [пункт недействителен - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(61) Указанные в части 6 статьи 22 настоящего Закона или в части 13 настоящей статьи физические лица-предприниматели, и лица, производившие в налоговый период отчуждение ценных бумаг, делающих разрешенные частью 3 статьи 39 настоящего Закона вычеты, а также физические лица, сделавшие в течение налогового периода взносы на указанный в статье 172
настоящего Закона инвестиционный счет или выплаты с него, обязаны представить декларацию о доходах, независимо от установленного пунктом 1 части 6 настоящей статьи.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(7) Формы и порядок заполнения деклараций о доходах и приложений к ним устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
Статья 45. Учет подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве
(1) Если налогоплательщик-резидент получал в налоговом периоде доходы в иностранных государствах, то все полученные лицом в иностранных государствах доходы причисляются к его облагаемым налогом доходам, и из подлежащего уплате подоходного налога вычитаются суммы подоходного налога, уплаченные или удержанные с указанных доходов в иностранных государствах согласно условиям, приведенным в частях 2-6 настоящей статьи. Подоходный налог исчисляется отдельно по доходам, полученным в Эстонии, и по доходам, полученным в каждом из иностранных государств. Подоходный налог, уплаченный с доходов, не облагаемых в Эстонии налогом, в Эстонии не учитывается.(2) Если сумма подоходного налога, исчисленная в соответствии с настоящим Законом с полученных в иностранном государстве доходов, превышает сумму подоходного налога, уплаченную в иностранном государстве, то налогоплательщик обязан уплатить в Эстонии в виде подоходного налога разницу между суммами подоходного налога, предусмотренными в иностранном государстве и в Эстонии.
(3) Если сумма подоходного налога, исчисленная с полученных в иностранном государстве доходов, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, а также в случае, если согласно декларации о доходах налогоплательщика сумма подоходного налога, исчисленная с доходов, полученных из всех источников, меньше суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, то переплаченная в иностранном государстве сумма подоходного налога в Эстонии компенсации не подлежит.
(4) Если физическое лицо-резидент получил доходы, подлежащие налогообложению согласно части 4 статьи 18 или статье 22 настоящего Закона, то он имеет право вычесть из своего подлежащего уплате подоходного налога пропорциональную часть подоходного налога, уплаченного или удержанного в иностранном государстве иностранным юридическим лицом, объединением лиц или совокупностью активов, соответствующего доле прибыли, облагаемой налогом в качестве дохода резидента.
(5) Уплаченный или удержанный в иностранном государстве подоходный налог разрешается вычесть из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, только в случае, если налогоплательщик представит справку от иностранного управляющего налогами или сборщика налогов об уплате подоходного или другого равноценного налога.
(6) Если подоходный налог уплачен или удержан в иностранном государстве в большем размере, чем предусматривается законом соответствующего государства или международным договором, то из подоходного налога, подлежащего уплате в Эстонии, может быть вычтена только та часть предусмотренного в иностранном государстве подоходного налога, уплата которой была обязательной.
(7) Если с дохода, полученного в иностранном государстве, подоходный налог уплачивается там в налоговом периоде, отличном от периода получения дохода, то в Эстонии этот налог учитывается в налоговом периоде, в котором поступил облагаемый в иностранном государстве доход.
(8) Подоходный налог, который в порядке, предусмотренном Директивой Совета ЕС 2003/48/ЕС о налогообложении процентов по вкладам (Официальный журнал ЕС L 157, 26.06.2003, стр. 38-48) или заключенным на основании этой директивы Эстонией или Европейским Сообществом договором, был удержан с процентов, полученных физическим лицом-резидентом, может быть вычтен из подоходного налога, подлежащего в Эстонии уплате с доходов за тот же налоговый период. Не вычтенная часть подоходного налога возвращается к сроку, установленному частью 6 статьи 46 настоящего Закона.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.06, часть 8 применяется задним числом с 1 января 2006 г.]
Статья 46. Уплата и возврат подоходного налога
(1) Налогово-таможенный департамент исчисляет сумму налога, подлежащую доплате согласно декларации о доходах (доплата), и направляет налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление в письменном виде. Супруги, представившие совместную декларацию о доходах, несут солидарную ответственность за уплату подоходного налога, подлежащего доплате, и им выдается общее налоговое уведомление. Нерезидентам налоговые уведомления не выдаются, за исключением случая, указанного в части 52 статьи 44.[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(11) Если налогоплательщик использует установленное частью 10 статьи 37 право, доплата с выгоды, полученной от отчуждения права на вырубку и срубленного лесоматериала, рассчитывается на основе декларации о доходах, представленной не позднее третьего календарного года, следующего за календарным годом получения выгоды.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(2) Из общей суммы подоходного налога в налоговом периоде вычитается сумма подоходного налога, удержанная или уплаченная в течение налогового периода на основании статей 41 и 47 настоящего Закона. Производится также вычет удержанного или уплаченного в иностранных государствах подоходного налога в предусмотренном статьей 45 настоящего Закона размере. [RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(3) Налогоплательщик обязан произвести доплату, указанную в налоговом извещении, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 1 июля календарного года, следующего за периодом налогообложения, за исключением случаев, указанных в частях 4 и 5 настоящей статьи.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(4) Физическое лицо-резидент, декларировавший предпринимательские доходы, прибыль от отчуждения имущества или полученный в иностранных государствах доход, а также нерезидент, декларировавший установленные частью 2 или 3 статьи 311 настоящего Закона вычеты, обязаны произвести доплату, указанную в налоговом уведомлении, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 1 октября календарного года, следующего за налоговым периодом.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(41) Договорной инвестиционный фонд, получивший выгоду или доход, указанные в части 31 статьи 44, платит подлежащую доплате сумму налога в течение трех месяцев после срока представления декларации о доходах, установленной частью 31 статьи 44 на банковский счет Налогово-таможенного департамента.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(5) Нерезидент, получивший облагаемый налогом предпринимательский доход, указанную в части 4 статьи 44 выгоду, или указанный в части 51 статьи 44 доход, уплачивает подлежащую доплате сумму налога на банковский счет Налогово-таможенного департамента в течение трех месяцев с последнего дня срока подачи декларации о доходах, указанной в частях 4, 5 или 51 статьи 44 настоящего Закона. Нерезидент, который пользуется правом, установленным в части 10 статьи 37, платит доплату на счет Налогово-таможенного департамента в течение трех месяцев после даты представления той декларации о доходах, на основе которой доплата рассчитывается.
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
(6) Переплаченная физическим лицом сумма налога возвращается Налогово-таможенным департаментом на банковский счет налогоплательщика или его супруга, указанный в налоговой декларации, либо по письменному заявлению налогоплательщика - на банковский счет третьего лица, за исключением случаев, предусмотренных Законом о налогообложении Переплаченная сумма налога подлежит возврату к сроку, установленному частью 3 настоящей статьи, а в отношении налогоплательщиков, указанных в части 4 настоящей статьи, - к сроку, указанному в части 4 настоящей статьи.
Статья 47. Авансовые платежи
(1) Предприниматель - физическое лицо, получавшее в предыдущем налоговом периоде предпринимательские доходы, обязано в течение налогового периода вносить авансовые платежи по подоходному налогу. Величина авансового платежа составляет 1/4 суммы подоходного налога, исчисленного с дохода от предпринимательства за предыдущий период налогообложения.[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
(2) Авансовые платежи следует перечислять на банковский счет Налогово-таможенного департамента в равных суммах к 15-му числу третьего месяца каждого квартала, начиная с квартала, следующего за последним днем срока подачи декларации о доходах. Авансовые платежи не должны производиться, если размер платежа за один квартал не превышает 64 евро. [RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(3) В течение первого налогового периода налогоплательщик, получающий доход от предпринимательства, не обязан производить авансовые платежи подоходного налога.
(4) Предприниматель - физическое лицо не обязан вносить авансовые платежи подоходного налога, если его предпринимательская деятельность зарегистрирована в коммерческом регистре как временная или сезонная либо если она приостановлена.
[RT I 2008, 60, 331 - в силе с 01.01.2009]
(5) Налогово-таможенный департамент вправе уменьшить авансовые платежи или освободить налогоплательщика от их уплаты, если прогнозируемый доход от предпринимательской деятельности налогоплательщика в налоговом периоде существенно ниже дохода в предыдущем налоговом периоде, а также, если налогоплательщик предоставит обоснованное ходатайство об этом.
Глава 10 ОСОБЫЕ СЛУЧАИ УПЛАТЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Статья 48. Подоходный налог со специальных льгот
(1) Работодатели уплачивают подоходный налог с предоставленных работникам специальных льгот.(2) Работодателями по смыслу части 1 является юридическое и физическое лицо-резидент, государственное и муниципальное учреждение, а также нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7) или работников.
(3) Работниками по смыслу части 1 является лицо, работающее по трудовому договору, публичный служащий (часть 1 статьи 13), член органов управления и контроля (статья 9), а также физическое лицо, которое продаёт работодателям товары в течение периода, превышающего шесть месяцев. Работником по смыслу части 1 считается также физическое лицо, работающее или оказывающее услуги на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственного договора.
[RT I, 06.07.2012, 1 - в силе с 01.04.2013]
(4) Специальная льгота - любой товар, услуга, натуральная выплата либо оцениваемая в денежном выражении льгота, которые предоставляются лицу, указанному в части 3 настоящей статьи, в связи с трудовыми или служебными отношениями, членством в органе управления или контроля юридического лица либо в связи с долгосрочными договорными отношениями, независимо от времени предоставления специальных льгот. Специальной льготой в числе прочих является:
1) полное или частичное покрытие расходов на жильё;
2) предоставление транспортного средства или иного имущества работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя;
3) уплата страховых взносов, если такая обязанность не предусмотрена законом;
4) компенсация расходов, связанных со служебной, рабочей или должностной командировками, и выплата суточных по зарубежной командировке в части, превышающей установленный пунктами 1, 12 или 13 части 3 статьи 13 предел (пункты 1, 12 и 13 части 3 статьи 13 и пункт 7 части 1 статьи 31), либо в части, превышающей пределы, установленные в месте выполнения работ, если оно находится в иностранном государстве (пункт 11 части 3 статьи 13);
[RT I, 01.06.2013, 1 - в силе с 01.07.2013]
5) выплата компенсаций за использование личного легкового автомобиля в части, превышающей установленные в пункте 2 части 3 статьи 13 настоящего Закона предельные нормы (пункты 2 и 21 части 3 статьи 13, пункт 8 части 1 статьи 31);
[RT I 2009, 18, 109 - в силе с 01.07.2009]
6) предоставление кредита под процентную ставку ниже рыночной,, за исключением случаев, когда процент на момент выплаты составляет как минимум двойной размер последней опубликованной согласно части 2 статьи 94 Обязательственно-правового закона процентной ставки;
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
7) безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной;
8) покупка вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной;
9) отказ от взыскания денежных требований, за исключением случаев, когда прогнозируемые разумные расходы в связи с взысканием денежных требований превышают размер требования;
10) покрытие расходов на обучение по повышению образовательного уровня и свободному образованию в значении статьи 3 Закона об обучении взрослых, за исключением покрытия расходов на обучение по повышению образовательного уровня, непосредственно связанных с трудовыми и служебными отношениями, а также с обязанностями члена правления юридического лица, заведующего филиалом иностранного коммерческого товарищества и исполнительного руководителя постоянного места деятельности иного нерезидента;
[RT I, 08.07.2011, 5 - в силе с 01.01.2012]
11) доход, полученный при отчуждении выданного работодателем опциона участия или при приобретении участия, являющегося базовым активом опциона, с учетом установленного в части 53 настоящей статьи.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011] 5
(5) К специальным льготам не относятся денежные выплаты, которые обычно считаются заработной платой, дополнительным вознаграждением, надбавкой, вознаграждением члену органа управления или контроля либо платой за проданный товар или оказанную услугу. К
специальным льготам не относятся также такие выплаты физическим лицам, с которых удержан подоходный налог на основании статьи 41 настоящего Закона или которые не подлежат обложению подоходным налогом согласно статьям 13-21 или 30 и 31 настоящего Закона.
(51) Специальными льготами не считаются расходы на перевозку работников с места жительства к месту работы и обратно, если преодоление этого пути на общественном транспорте не представляется возможным при разумных затратах времени или денежных средств, либо работники с ограниченными возможностями здоровья не имеют возможности пользоваться общественным транспортом, или использование общественного транспорта приведет к значительному снижению способности к передвижению или работоспособности.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
(52) Специальными льготами не считаются расходы иностранного представительства Эстонской Республики, которые совершаются в связи с участием дипломатов на дипломатических приемах, встречах или иных мероприятиях с целью внешних сношений.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(53) Специальными льготами не считаются предоставление опциона участия. Если базовое имущество опциона участия - это участие в работодателе или в коммерческом объединении, входящем в один с работодателем концерн, специальными льготами не считаются приобретение участия, являющегося базовым активом опциона участия, если участие приобретается не ранее истечения 3 лет с предоставления опциона участия. Работник обязан сообщить работодателю об отчуждении опциона участия.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(54) Специальными льготами не считаются расходы, производимые на работника, у которого установлена потеря трудоспособности от 40 процентов (в случае недостатка слуха со снижением слуха начиная с 30 децибел) или для которого определена степень тяжести физического недостатка, для выдачи вспомогательных средств в размере, который в календарный год не превышает 50% от суммы выплат, выплаченных работнику в течение этого года и обложенных социальным налогом. Возникновение социальной льготы устанавливается в декларации, указанной в части 1 статьи 54 настоящего Закона и представляемой за последний месяц календарного года выдачи вспомогательных средств.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(6) Специальными льготами считаются и те указанные в части 4 настоящей статьи льготы, которые работодатель предоставляет супругу, спутнику жизни или родственнику по прямой или боковой линии родителю или ребенку лица, указанного в части 3 настоящей статьи, входящее в один с работодателем концерн. Работник обязан известить работодателя о получении специальных льгот от названного в предыдущем предложении лица.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(7) Определение цены специальной льготы производится, как правило, исходя из рыночной цены предоставляемых в качестве специальной льготы товара или услуги. Порядок определения цен специальных льгот устанавливается постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015] 8
(8) Максимальная цена специальной льготы, связанной с предоставлением легкового автомобиля работодателя в безвозмездное пользование или в пользование по льготной цене для осуществления деятельности, не связанной с выполнением трудовых или служебных заданий либо с предпринимательской деятельностью работодателя, составляет 256 евро в месяц на каждый легковой автомобиль, использованный в вышеназванных целях. Цена этой специальной льготы определяется в соответствии с использованием легкового автомобиля в
качестве специальной льготы на основании учета, который ведется в порядке, установленном постановлением отвечающего за данную сферу министра. При отсутствии учета основанием при налогообложении служит максимальная цена.
[RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
(9) Подоходным налогом не облагаются специальные льготы, предоставляемые работникам в связи с работой в иностранном государстве, если выполнены указанные в части 4 статьи 13 настоящего Закона условия.
[RT I, 18.11.10, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 49. Подоходный налог с подарков, пожертвований и расходов на приемы
(1) Юридические лица-резиденты, за исключением лиц, включенных в список, указанный в части 1 статьи 11, уплачивают подоходный налог со всех сделанных ими подарков и пожертвований, с которых подоходный налог не удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или не уплачен на основании статьи 48 настоящего Закона с учетом особенностей, приведенных в частях 2 и 4 настоящей статьи. Подоходным налогом не облагаются переданные в рекламных целях товары и оказанные в тех же целях услуги, стоимость которых без налога с оборота не превышает 10 евро. К подаркам приравниваются также выигрыш в торговой лотерее с призовым фондом до 10 000 евро, не учитывая установленной в предыдущем предложении максимальной ставки.[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) Подоходным налогом не облагаются подарки и пожертвования, сделанные в течение календарного года лицам, включенным в список, указанный в части 1 статьи 11, или лицам, названным в части 10 статьи 11, в сумме, не превышающей в общей сложности одну из нижеследующих ограничений:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) 3 процента от суммы облагаемых социальным налогом в соответствии с пунктами 1-4 и 6 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге (далее - персонифицированный социальный налог) выплат, сделанных налогоплательщиком в том же календарном году;
2) 10 процентов от исчисленной в соответствии с правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет, прибыли налогоплательщика в последнем хозяйственном году, завершившемся к 1 января календарного года.
(3) Учет стоимости сделанных в течение календарного года подарков и пожертвований, указанных в части 2 настоящей статьи, налогоплательщик ведет в суммированном виде. При определении не облагаемой налогом годовой суммы стоимости этих подарков и пожертвований налогоплательщик исходит по своему выбору только из одного указанного в той же части ограничения. 4
(4) Подоходным налогом не облагаются выплаты лиц, включенных в список, указанный в части 1 статьи 11 настоящего Закона, сделанные ими в связи с организацией питания, размещения, транспорта и развлечения гостей или деловых партнеров. Такие выплаты, сделанные иными юридическими лицами-резидентами, не облагаются налогом в размере 32 евро в календарном месяце. Помимо этого, последние из названных юридических лиц, делающие выплаты, облагаемые персонифицированным социальным налогом, могут производить в календарном месяце не облагаемые налогом выплаты, связанные с организацией питания, размещения, транспорта и развлечения гостей или деловых партнеров в общей сумме не более 2 процентов от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных им в том же календарном месяце.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(41) Деловым партнером некоммерческого объединения или целевого фонда рассматривается также физическое лицо, которое в свое свободное время и без получения оплаты участвует в деятельности некоммерческого объединения или целевого фонда.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(5) Если юридическое лицо-резидент не производил в каком-либо месяце календарного года выплаты, перечисленные в части 4 настоящей статьи, или произвел их в сумме, меньшей чем установленная в той же части необлагаемая предельная ставка, то он вправе произвести в том же и следующих месяцах до окончания календарного года суммарный пересчет этих выплат.
(6) Лица, включенные в список, указанный в части 1 статьи 11, уплачивают подоходный налог со всех сделанных ими подарков и пожертвований, с которых подоходный налог не удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или не уплачен на основании статьи 48, за исключением следующих подарков и пожертвований, сделанных в уставных целях:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) подарки и пожертвования лицам, включенным в список, указанный в части 1 статьи 11, и лицам, названным в части 10 той же статьи;
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
2) [пункт недействителен - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
3) материальная помощь физическим лицам для обеспечения их прожиточными средствами, в том числе денежная помощь в пределах среднемесячных расходов члена семейного хозяйства в календарный месяц, соответствующих последним данным Департамента статистки;
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.07.2006]
4) памятные сувениры участникам постоянных молодежных и проектных лагерей стоимостью не более 32 евро в расчете на одного участника лагеря;
[RT I 2010, 44, 262 - в силе с 01.09.2010]
5) памятные сувениры участникам спортивных соревнований стоимостью не более 32 евро в расчете на одного участника соревнований;
[RT I 2010, 22, 108 - в силе с 01.01.2011]
6) переданные в рекламных целях товары и оказанные в тех же целях услуги, стоимость которых без налога с оборота не превышает 10 евро.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(61) В качестве подарка или пожертвования не рассматривается передача имущества лица, включенного в указанный в части 1 статьи 11 список, для достижения целей благотворительной деятельности, происходящей в публичных интересах.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(7) [Часть недействительна - RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
Статья 50. Подоходный налог с дивидендов и иных отчислений от прибыли
(I) Коммерческие товарищества-резиденты (в том числе полные и коммандитные товарищества) уплачивают подоходный налог с прибыли, распределенной в виде дивидендов или иных отчислений от прибыли, при их выплате в денежной или неденежной форме. Подоходным налогом не облагается прибыль, распределенная в порядке фондовой эмиссии.[RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(II) Дивиденды не облагаются установленным частью 1 настоящей статьи подоходным налогом, если:
1) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество-резидент получило прибыль, служащей основанием для выплаты дивидендов от являющегося обязанным по подоходному налогу коммерческого товарищества-резидента страны договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой
ставкой), и получателю дивидендов в момент их выплаты принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества;
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
2) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, полученной от коммерческого товарищества-резидента, постоянное место деятельности которого находится в стране договора или в Швейцарии;
3) выплачивающее дивиденды коммерческое товарищество получило дивиденд, служащий основанием выплаты от не указанного в пункте 1 коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и во время получения дивиденда ему принадлежало не менее 10 процентов акций, паев или голосов указанного коммерческого товарищества и с дивидендов подоходный налог удержан или часть прибыли, являющаяся его основанием, обложена подоходным налогом;
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
4) дивиденды выплачиваются за счет прибыли, принадлежащей коммерческому товариществу-резиденту, постоянное место деятельности которого находится в иностранном государстве, и его прибыль обложена подоходным налогом;
5) дивиденды выплачиваются за счет части выплаты, указанной в части 21 настоящей статьи. [RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(12) В случаях, названных в пунктах 3 и 4 части 11, в расчет принимается только подоходный налог, уплата которого являлась обязательной на основании закона или международного договора.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(2) Коммерческое товарищество-резидент уплачивает подоходный налог с суммы выплат, произведенных при уменьшении акционерного или паевого капитала либо долевых взносов или вкладов, при выкупе или возврате акций, паев, долевых взносов или вкладов (далее - доли участия) либо в иных случаях выплат из собственного капитала, а также ликвидационных остатков в части, которая превышает денежные и неденежные взносы или вклады, произведенные в собственный капитал коммерческого товарищества. В качестве взноса, произведенного в собственный капитал присоединенного или учрежденного при объединении коммерческого товарищества, не учитываются взносы, произведенные одним объединенным коммерческим товариществом в собственный капитал другого объединенного коммерческого товарищества или объединенным коммерческим товариществом в собственный капитал учрежденного при объединении коммерческого товарищества. При разделении в качестве взноса в собственный капитал приобретаемого коммерческого товарищества до разделения рассматриваются взносы, произведенные в его собственный капитал, за счет которых не производились выплаты из собственного капитала или которые не были переданы другому коммерческого товариществу, а также часть аналогичных взносов, переданная ему разделяющимся коммерческим товариществом.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(21) С учетом установленного частью 11 размера доли участия и положений части 12, подоходным налогом не облагаются указанные в части 2 выплаты, основанием для которых служили полученные коммерческим товариществом указанные в части 1 1 дивиденды или указанная в части 2 часть выплат, если они или часть прибыли, служащие основанием для выплат, была обложена подоходным налогом. Если получателей указанной в части 2 выплаты несколько, то при ее последующей выплате применяется освобождение от налогов в части полученной выплаты, равной обложенной налогом части выплаты.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(22) Коммерческое товарищество-резидент, погашаемое в регистре без ликвидации, уплачивает подоходный налог с части собственного капитала, превышающей произведенные в собственный капитал денежные и неденежные взносы. Положения настоящей части не
применяются, если имущество исключенного из коммерческого регистра коммерческого товарищества, продолжает использоваться в хозяйственной деятельности в Эстонии другим коммерческим товариществом или в постоянном месте деятельности коммерческого товарищества-нерезидента. Если хозяйственная деятельность продолжается через другое коммерческое товарищество-резидента, то указанная часть собственного капитала облагается налогом на основании статей 48-52 настоящего Закона. Если у коммерческого товарищества сохраняется постоянное место деятельности в Эстонии, то указанная часть собственного капитала облагается налогом в соответствии со статьей 53 настоящего Закона.
[RT I, 21.03.2014, 3 - в силе с 01.01.2015]
(23) Если предприятие, входящее в состав постоянного места деятельности нерезидента, передается коммерческому товариществу-резиденту, то в качестве произведенных в собственный капитал коммерческого товарищества денежных и неденежных взносов рассматривается также ввезенное в Эстонию имущество, привезенное для постоянного места деятельности до передачи предприятия.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(24) Подоходным налогом не облагается указанная в частях 1 и 2 выплата, основанием для которой послужил доход, полученный при возврате пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда, либо в виде процентов из фонда и который согласно положениям главы 51 обложен подоходным налогом или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(3) [Часть недействительна - RT I 2000, 102, 667 - в силе с 01.01.2001]
(4) Если цена сделки, совершенной между юридическим лицом-резидентом и взаимосвязанным с ним лицом, отличается от рыночной цены подобных сделок, подоходным налогом облагается сумма, которую налогообязанный получил бы как доход, или сумма, которую налогообязанный не понес бы как расход, если бы трансфертная цена соответствовала рыночной стоимости сделки.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) Положения части 4 настоящей статьи не применяются к разнице трансфертной цены и рыночной стоимости сделки, если юридическое лицо уплатил с нее подоходный налог или с нее удержан подоходный налог на основании статьи 41.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Методика определения рыночной стоимости сделок, указанных в части 4 настоящей статьи, устанавливается постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(7) В случае применения положения части 4 настоящей статьи, коммерческое товариществорезидент обязано по требованию налогового управляющего представить дополнительные данные по сделкам со связанными лицами, о деятельности принадлежащих к одному концерну коммерческих товариществ и о структуре концерна. Налоговый управляющий дает коммерческому товариществу для представления данных срок не менее 60 дней.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(8) Требования, предъявляемые к данным, названным в части 7 настоящей статьи, утверждает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(9) Лицо, производящее указанную в части 2 статьи 50 выплату, по требованию налогоплательщика обязано выдать справку о произведенных в течение календарного месяца
указанных в части 2 статьи 50 настоящего Закона выплат к 5 числу следующего календарного месяца. В справке указывается общая сумма выплаты, а также та часть выплаты, которая была обложена подоходным налогом или если часть прибыли, служащая основанием ее производства, была обложена подоходным налогом. Форму справки и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
Статья 51. Подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской и уставной деятельностью
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015](1) Коммерческие товарищества-резиденты уплачивают подоходный налог с расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, кроме случаев, когда подоходный налог с этих расходов уплачен в соответствии со статьями 48-50 настоящего Закона.
(2) Расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 являются:
1) расходы и выплаты, указанные в пунктах 3-6 и 11 статьи 34 ;
[RT I 2003, 88, 587 - в силе с 01.01.2004]
2) вступительные и членские взносы, уплаченные некоммерческим объединениям, если участие в этих объединениях непосредственно не связано с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;
3) выплаты, относительно которых у налогоплательщика отсутствуют первичный документ, соответствующий требованиям, предусмотренным правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет;
4) расходы и выплаты, произведенные на покупку услуг, не связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;
5) расходы и выплаты, произведенные для выполнения обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью.
(3) Некоммерческое объединение, целевой фонд и имеющее статус юридического лица религиозное объединение, которые являются резидентами, уплачивают подоходный налог с расходов и выплат, указанных в пунктах 1 и 3 части 2 и в статье 52, а также с расходов на покупку услуг и имущества, не связанных с уставной деятельностью лица (в том числе с разрешенной уставом предпринимательской деятельностью).
(4) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(5) Расходами, не связанными с предпринимательской деятельностью, не считаются расходы, указанные в части 3 статьи 13.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
Статья 52. Подоходный налог с иных выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью
(1) Коммерческие товарищества-резиденты, за исключением кредитных учреждений, уплачивают подоходный налог с выплат, не связанных с предпринимательской деятельностью, кроме случаев, когда подоходный налог с этих выплат удержан на основании статьи 41 или уплачен в соответствии со статьями 48-51. 2(2) Выплатами, не связанным с предпринимательской деятельностью, по смыслу части 1 являются:
1) приобретение имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью;
2) приобретение ценных бумаг, эмитированных юридическим лицом, находящимся на территории с низкой налоговой ставкой (статья 10), кроме случаев, когда указанные ценные бумаги соответствуют условиям, приведенным в части 1 статьи 257 Закона об инвестиционных фондах;
3) приобретение долевого участия в юридическом лице, находящемся на территории с низкой налоговой ставкой;
4) уплата пени или неустойки, возмещение во внесудебном порядке или без решения третейского суда убытков юридическому лицу, находящемуся на территории с низкой налоговой ставкой;
5) предоставление кредита или осуществление предоплаты юридическому лицу, расположенному на территории с низкой налоговой ставкой, либо приобретение иным способом права требования к юридическому лицу, находящемуся на вышеназванной территории.
(3) Кредитные учреждения-резиденты уплачивают подоходный налог со следующих выплат и убытков, кроме случаев, когда подоходный налог с этих выплат удержан на основании статьи 41 настоящего Закона или уплачен в соответствии со статьями 48-51 настоящего Закона:
1) с выплат, указанных в пунктах 1 и 2 части 2 ;
2) с выплат, указанных в пункте 4 части 2, кроме случаев, когда выплата произведена кредитному или финансовому учреждению, которое соответствует требованиям, предъявляемым законами страны его местонахождения к учреждению, равнозначному эстонскому кредитному или небанковскому финансовому учреждению;
3) с убытка, получаемого кредитным учреждением от отчуждения или отказа от востребования приобретённого права требования (в том числе предоставленного кредита и произведенной предоплаты) к юридическому лицу, находящемуся на территории с низкой налоговой ставкой. [RT I 2004, 45, 319 - в силе с 27.05.2004]
Статья 53. Налогообложение постоянного места деятельности в Эстонии юридического лица-нерезидента
(1) Юридическое лицо-нерезидент, имеющее в Эстонии постоянное место деятельности (статья7), уплачивает подоходный налог в соответствии со статьями 48-52 с учетом особенностей, приведенных в настоящей статье.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(2) На основании статьи 48 подоходным налогом облагаются все специальные льготы, которые нерезидент предоставляет через постоянное место деятельности или за его счет своим работникам или членам органов управления и контроля, независимо от того, является получатель специальных льгот резидентом или нерезидентом.
(3) На основании статьи 49 подоходным налогом облагаются подарки, пожертвования и расходы на приемы, которые нерезидент делает через постоянное место деятельности или за его счет, независимо от того, является получателем подарка или пожертвования, гостем или деловым партнером резидент или нерезидент. Гостями и деловыми партнерами считаются также представители головной конторы и других находящихся за пределами Эстонии структурных единиц нерезидента.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(4) На основании статьи 50 подоходным налогом облагается прибыль, присвоенная постоянному месту деятельности, которая в денежной или неденежной форме выведена из постоянного места деятельности в период налогообложения.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(41) Выведенная из постоянного места деятельности прибыль, основанием которой являются полученные через постоянное место деятельности или за счёт постоянного места деятельности
дивиденды, не облагается установленным в части 4 подоходным налогом, если получателю дивидендов принадлежало во времяч получения дивиденда как минимум 10% флций, паёв или голосов выплатившего дивиденд коммерческого товарищества и если:
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
1) дивиденды были получены от коммерческого товарищества-резидента и налогообязанного по подоходному налогу государства-участника договора или Швейцарии (за исключением коммерческого товарищества, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой);
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
2) дивиденды были получены от не указанного в пункте 1 настоящей статьи коммерческого товарищества иностранного государства (за исключением коммерческого товарищества, расположенного на территории с низкой налоговой ставкой), и с дивидендов подоходный налог удержан или являющаяся его основанием часть прибыли обложена подоходным налогом.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(42) В случае, указанном в пункте 2 части 41, в расчет принимается только подоходный налог, уплата которого являлась обязательной на основании закона или международного договора.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(43) Если коммерческое товарищество-резидент погашается из коммерческого регистра без ликвидации, и хозяйственную деятельность продолжается через постоянное место деятельности в Эстонии, то в качестве присвоенной постоянному месту деятельности прибыли в понимании части 4 рассматривается также часть собственного капитала коммерческого товарищества, погашенного в коммерческом регистре, превышающая сделанные в собственный капитал денежные и неденежные вложения.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(44) Часть 4 не применяется при передаче предприятия, входящего в состав постоянного места деятельности другому коммерческому товариществу в качестве неденежного взноса или в ходе объединения, разделения или преобразования, если через это предприятие продолжается хозяйственная деятельность в Эстонии. Если предприятие приобрело коммерческое товарищество-нерезидент, то в качестве прибыли его постоянного места деятельности рассматриваются не обложенная налогом прибыль переданного предприятия, присвоенная постоянному месту деятельности нерезидента.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(45) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(46) Части 4-8 статьи 50 применяются также к сделкам, проведенным через или за счет постоянного места деятельности нерезидента.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(47) С учетом размера установленной в части 41 доли участия и положений части 42, указанным в части 4 подоходным налогом не облагается прибыль, выведенная из постоянного места деятельности, основанием для которого служит указанная в части 21 статьи 50 часть выплаты, полученной через постоянное место деятельности или за счет постоянного места деятельности нерезидента.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(48) Выведенная из постоянного места деятельности прибыль не облагается установленным в части 4 подоходным налогом, если основой для прибыли послужил полученный через или за счет постоянного места деятельности доход от возврата пая договорного инвестиционного фонда или ликвидации договорного инвестиционного фонда или в виде процентов из фонда, который согласно положениям главы 51 обложен подоходным налогом или освобожден от обложения подоходным налогом согласно части 2 статьи 312.
[RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
(5) На основании статей 51 и 52 настоящего Закона подоходным налогом облагаются все не связанные с предпринимательской деятельностью расходы или иные выплаты, произведенные через постоянное место деятельности или за счет дохода от него. Выплаты, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые произведены через филиал кредитного учреждения-нерезидента, зарегистрированный в коммерческом регистре Эстонии, облагаются налогом на основании статьи 51 и части 3 статьи 52.
Статья 54. Декларирование и уплата подоходного налога
(1) Лицо или учреждение, предоставляющее специальные льготы, подлежащие налогообложению на основании статьи 48, обязано представить к 10-му числу календарного месяца, следующего за налоговым периодом, в Налогово-таможенный департамент налоговую декларацию о специальных льготах, предоставленных в течение календарного месяца.[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(2) Юридическое лицо-резидент, а также указанный в статье 53 нерезидент,, обязаны представить к 10-му числу календарного месяца, следующего за налоговым периодом, в Налогово-таможенный департамент налоговую декларацию об указанных в статьях 49-53 расходах и выплатах в предыдущем календарном месяце, а также об указанный в статьях 50 и 53 обстоятельствах, влияющих на налоговую обязанность. Указанные в предыдущем предложении лица, зарегистрированные в качестве налогообязанных по налогу с оборота в значении Закона о налоге с оборота, за исключением указанных в статье 21 Закона о налоге с оборота ограниченного налогообязанного, обязаны представлять декларацию, независимо от того, имелись ли в названном налоговом периоде указанные в предыдущем предложении расходы, выплаты или обстоятельства, влияющие на налоговую обязанность.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(3) Формы налоговых деклараций, указанных в частях 1 и 2, и приложений к ним, а также порядок их заполнения устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(4) Налогоплательщик обязан перечислить подоходный налог, подлежащий уплате на основании статей 48-53, на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за налоговым периодом.
(5) Если коммерческое товарищество-резидент или нерезидент получило указанный в частях 1 или 2 статьи 50 доход через зарегистрированное в Эстонии постоянное место деятельности от коммерческого товарищества-нерезидента, который не соответствует требованиям частей 1 1 или 21 статьи 50, либо получило в иностранном государстве не указанный в частях 1 или 2 статьи 50 доход, то на основании частей 1 или 2 статьи 50 либо части 4 статьи 53 оно может из подлежащего уплате подоходного налога вычесть подоходный налог, уплаченный или удержанный с этого дохода в иностранном государстве. Вычитать можно только ту часть подоходного налога иностранного государства, уплата которой была обязательной по закону или международному договору. По уплаченному в каждом из государств подоходному налогу ведется отдельный учет. Подоходный налог, уплаченный в иностранном государстве с дохода, являющегося согласно части 11 или 12 статьи 50 либо части 41 или 47 статьи 53 основанием для необлагаемой налогом выплаты, не учитывается.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(51) [Часть недействительна - RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(52) [Часть недействительна - RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(53) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(54) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(6) Если налогоплательщик использует указанный в частях 3 и 5 статьи 49 суммарный учет или если отпадают являющиеся основанием для налогообложения обстоятельства, предусмотренные пунктами 3-5 части 2 статьи 51, частью 3 статьи 51 и частями 2 и 3 статьи 52, то налогоплательщик вправе произвести перерасчет подоходного налога и потребовать возврата переплаченной суммы подоходного налога. Соответствующие пересчеты производятся в декларации, указанной в части 2. Возврат переплаченной суммы подоходного налога производится в порядке, предусмотренном Законом о налогообложении.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Глава 11 ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ИНФОРМАЦИИ
Статья 55. Представление отчета за хозяйственный год
(1) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011](2) Юридическое лицо-нерезидент, имеющее в Эстонии постоянное место деятельности (статья 7), обязано в течение шести месяцев со дня окончания хозяйственного года представить в Налогово-таможенный департамент подписанный экземпляр годового хозяйственного отчета постоянного места деятельности.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 56. Извещение о выплатах акционерам и пайщикам
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015](1) Коммерческое товарищество из числа резидентов обязано представить Налоговотаможенному департаменту декларацию о величине, выплаченных в период налогообложения дивидендов и иных отчислений от прибыли, ликвидационных частей, выплат, совершенных при уменьшении акционерного или паевого капитала, а также выплат произведённых при возврате или выкупе акций, паев, паевых взносов или взносов, либо в ином случае выплат из собственного капитала коммерческого товарищества, а также о получателях.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(2) [Часть недействительна - RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(21) [Часть недействительна - RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(3) Декларация, указанная в части 1 настоящей статьи, подаётся к 10-му числу календарного месяца, следующего за месяцем производства выплаты. Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
Статья 561. Уведомление о компенсации за использование личного автомобиля
Юридическое лицо-резидент, государственное учреждение или учреждение единицы местного самоуправления, работодатель - физическое лицо и нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или действующий работодателем, кто в течение календарного года делал выплаты физическим лицам, приведенные в пунктах 2 или 21 части 3 статьи 13, обязан представить Налогово-Таможенному Департаменту декларацию об этих выплатах к 1февраля следующего календарного года. Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
Статья 562. Уведомление о расходах на обучение
(1) Юридическое лицо-резидент, государственное учреждение, учреждение единицы местного самоуправления, работодатель - физическое лицо, нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или действующий работодателем, кто в течение календарного года покрывал расходы на обучение по повышению профессионального уровня, приведенные в пункте 10 части 4 статьи 48, не рассматривающиеся в качестве специальной льготы, обязан представить Налогово-Таможенному Департаменту декларацию об этих расходах к 1 февраля следующего календарного года.(2) Форму декларации и порядок ее заполнения устанавливает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
Статья 57. Извещение о записях в регистре
[Статья недействительна - RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]Статья 571. Обязанность по предоставлению информации в связи с налоговыми льготами
(1) Кредитные и финансовые учреждения из числа резидентов, а также зарегистрированные в коммерческом регистре Эстонии филиалы кредитных учреждений-нерезидентов могут представлять в Налогово-таможенный департамент декларацию об уплаченных физическими лицами в календарном году процентах по кредитам, одной из целей которых является приобретение жилья (в том числе его строительство).[RT I, 25.10.2012, 1 - в силе с 01.12.2012]
(2) Государственные и муниципальные образовательные учреждения, публично-правовой университет и частная школа, имеющие разрешение на деятельность, регистрацию в Инфосистеме образования Эстонии, право осуществления профессионального обучения или обучения на уровне высшего образования, обязаны подать в Налогово-таможенный департамент декларацию об уплаченных физическими лицами в календарном году указанных в статье 26 расходах на обучение.
[RT I, 02.07.2013, 1 - в силе с 01.07.2014 (вступление в силу изменено - RT I, 22.12.2013, 1)]
(3) Лицо, включенное в список, указанный в части 1 статьи 11, обязано представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о полученных в календарном году подарках и пожертвованиях, а также об использовании этих подарков, пожертвований и иных доходов, в том числе о получателях необлагаемых подоходным налогом стипендии в соответствии с частью 6 статьи 19 и о размере уплаченной каждому лицу стипендии. Религиозное объединение не должны представлять указанную в предыдущем предложении декларацию о получении подарков и пожертвований.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(4) Страховщик обязан представить в Налогово-таможенный департамент декларацию о части страховых взносов, полученных в течение календарного года на основании договора дополнительного накопительного пенсионного страхования, соответствующего условиям статьи 63 Закона о накопительных пенсиях, цель уплаты которой было внесение страховой суммы в качестве страховой пенсии. В декларации не указываются страховые взносы, указанные в части 52 статьи 63 и части 3 статьи 65 Закона о накопительных пенсиях.
[RT I, 18.02.2011, 1 - в силе с 01.01.2012]
(5) Управляющий добровольным пенсионным фондом обязан представлять Налоговотаможенному департаменту декларацию о суммах, уплаченных в течение календарного года для приобретения паев управляемого им добровольного пенсионного фонда. В декларации не указываются суммы, за которые паи приобретались в ходе обмена паями, и взносы, указанные в части 52 статьи 63 Закона о накопительных пенсиях.
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 30.03.2012]
(51) Департамент социального страхования представляет Налогово-таможенному департаменту имена и личные коды лиц, получающих по состоянию на 31 декабря детское пособие, указанное в части 3 статьи 231, а также имена и личные коды детей.
[RT I 2008, 51, 283 - в силе с 01.01.2009]
(52) Держатель Центрального регистра ценных бумаг Эстонии представляет Налоговотаможенному департаменту нижеследующие данные о физических лицах-резидентах, которые в период налогообложения произвели отчуждение ценных бумаг:
1) имя, фамилия и личный код;
2) наименование эмитента ценной бумаги;
3) вид и ISIN-код ценной бумаги;
4) количество ценных бумаг;
5) цена продажи;
6) дата отчуждения.
(53) Кредитное или финансовой учреждение-резидент, занесенный в Коммерческий регистр Эстонии филиал кредитного учреждения-нерезидента и страхователь обязаны представлять Налогово-таможенному департаменту декларацию о выплаченных физическим лицам указанных в пункте 4 части 2 статьи 40 процентах и страховых компенсациях, с которых не был удержан подоходный налог.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) Декларации и данные, указанные в частях 1-53, подаются к 1 февраля года, следующего за календарным годом. Указанная в части 3 декларация об использовании подарков, пожертвований и иных доходов представляется к 1 июля года, следующего за календарным годом. Формы деклараций и порядок их представления устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
[Положения статьи 572 применяются с того же дня на уплаченные проценты - RT I 2005, 36, 277]
Статья 572. Обязанность извещения о процентах
(1) Юридические лица-резиденты, учрежденные в Эстонии объединения лиц, не имеющие статуса юридического лица, или совокупность активов (далее - объединение), имеющие в Эстонии постоянные места деятельности нерезиденты, эстонские государственные и муниципальные учреждения и физические лица-предприниматели, (далее - плательщик процентов), выплатившие в календарном году физическим лицам, проживающим в других государствах-членах Европейского Союза, проценты, указанные в части 1 статьи 17 или части 32 настоящей статьи обязаны представить в Налогово-таможенный департамент декларацию об уплате процентов (далее - декларация о процентах).В декларации должны быть указаны следующие сведения:
1) имя получателя процентов, страна его проживания и адрес в стране проживания;
2) номер или код, который используется для идентификации получателя процентов в регистре субъектов налога страны его проживания, а если этот номер или код не указан в документе, удостоверяющем личность или резидентство, то дата и место рождения получателя процентов;
3) сведения о резидентстве получателя процентов, если он представил плательщику процентов документ, удостоверяющий резидентство;
4) имя или наименование плательщика процентов, его адрес и личный или регистрационный код;
5) номер счета, открытого в эстонском кредитном учреждении, находящиеся на счете денежные средства, а при наличии иных долговых обязательств - их наименования, за которые выплачиваются проценты;
6) сумма выплаченных процентов.
(2) Плательщик процентов представляет декларацию о процентах также в том случае, если проценты в пользу физического лица, проживающего в другом государстве-члене Европейского Союза, он платил объединению, учрежденному в другом государстве-члене Европейского Союза. В этом случае в декларации о процентах указываются имя или наименование, государство местонахождения, адрес получателя выплаты, а также общая сумма выплаченных процентов. Декларация о процентах не представляется, если получатель выплаты докажет, что:
1) он является юридическим лицом, за исключением учрежденных в Финляндии avoinyhtio или kommandiittiyhtio и учрежденных в Швеции handelsbolag или kommanditbolag;
2) обложение его прибыли налогом производится на основании положений, касающихся налогообложения прибыли коммерческих товариществ;
3) он является еврофондом по смыслу статьи 4 Закона об инвестиционных фондах;
4) при получении выплаты по процентам он рассматривается в качестве еврофонда, и соответствующая справка выдана компетентным учреждением государства его местонахождения, являющимся членом Европейского Союза.
(3) В качестве плательщика процентов по смыслу части 1 настоящей статьи рассматривается лицо, учреждение или объединение, которое выплатило проценты непосредственно фактическому получателю дохода (далее - получатель дохода). Если у плательщика выплат имеются обоснованные сомнения в том, что физическое лицо, которому производится выплата, не является получателем дохода, то плательщик выплаты должен принять меры по установлению получателя дохода. Если установление получателя дохода при разумных затратах времени и денежных средств не представляется возможным, то в качестве получателя дохода рассматривается получатель выплаты. В качестве получателя дохода не рассматривается получатель выплаты, который докажет, что в его случае выполнено одно из следующих условий:
1) он сам действует в качестве плательщика процентов;
2) он действует от имени объединения или юридического лица, указанного в первом предложении части 2 или пунктах 1-3 части 2 ;
3) он является представителем получателя дохода и сообщает плательщику процентов указанные в пунктах 1 и 2 части 1 данные получателя дохода.
(31) Если получатель выплаты действует от имени объединения, указанного в первом предложении части 2, он сообщает плательщику процентов имя или наименование объединения, государство местонахождения, адрес и сумму выплаченных процентов, а плательщик процентов указывает названные данные в декларации о процентах.
(32) По смыслу настоящей статьи наряду с процентами, указанными в части 1 статьи 17, процентами также являются:
1) суммы, накопленные на момент выкупа, принятия обратно или погашения долгового обязательства;
2) выплаты, сделанные из процентных платежей, полученных непосредственно от объединения, указанного в пункте 3 или 4 части 2, или инвестиционного фонда, учрежденного в третьем государстве, либо через объединение, указанное в первом предложении части 2 ;
3) выплаты, полученные при выкупе, принятии обратно или погашении акций или паев объединения, указанного в пунктах 3 или 4 части 2, либо учрежденного в третьем государстве
инвестиционного фонда, если более 40 процентов имущества этого объединения или инвестиционного фонда на момент отчуждения участия было инвестировано в долговые обязательства напрямую или косвенно, через объединение, указанное в пунктах 3 или 4 части 2, или учрежденный в третьем государстве инвестиционный фонд.
(33) Размер выплат, указанных в пункте 3 части 32, определяется на основании условий или устава фонда, или если это невозможно, на основании фактического состава имущества. Если плательщик процентов не имеет такой информации, предполагается, что указанный размер превышает 40 процентов.
(4) Установление плательщиком процентов сведений, указанных в части 1 настоящей статьи, производится на основании выданного в иностранном государстве действительного документа, удостоверяющего личность, а при необходимости - также на основании документа, удостоверяющего резидентство. Если в документе не указан адрес получателя процентов в стране проживания, то он устанавливается по иным доступным плательщику процентов сведениям. Страной проживания получателя процентов считается государство или территория с независимой налоговой юрисдикцией в пределах иностранного государства, выдавшие документ, удостоверяющий личность, за исключением случая, когда лицо представляет удостоверяющий резидентство документ какого-либо другого государства или территории.
(5) Декларация о процентах представляется к 10 апреля года, следующего за годом выплаты процентов. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются постановлением отвечающего за данную сферу министра.
(6) Налогово-таможенный департамент направляет к 30 июня года, следующего за годом выплаты процентов информацию, представленную в декларациях о процентах, налоговому управляющему страны резидентства получателя процентов, или если она неизвестна, то страны его проживания, или страны нахождения объединения, названного в части 2..
(7) Положения частей 1-6 применяются также к процентам, выплаченным физическим лицам территорий стран с независимой налоговой юрисдикцией, или к процентам, выплаченным названному в части 2 объединению, учрежденному на такой территории, если это предусмотрено договором об обмене информацией о процентах, заключенным между Эстонией и данной территорией. Договоры об обмене информацией о процентах публикуются на сайтах Министерства финансов и Налогово-таможенного департамента.
(8) [Часть недействительна - RT I, 14.02.2013, 1 - в силе с 01.01.2014]
Глава 12 ПРИКЛАДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 58.
[Статья недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]Статья 59. Исчисление подоходного налога при отчуждении основного имущества
(1) Налогоплательщик - физическое лицо, имеющее основное имущество, на которое согласно статьи 17 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, начислена амортизация, засчитывает при отчуждении объекта основного имущества выгоду или убыток (статья 37), исходя из скорректированной стоимости имущества. Скорректированной стоимостью считается переносимая на следующий налоговый период стоимость основного имущества, приведенная в таблице налоговой амортизации за последний налоговый период, закончившийся ко дню вступлению настоящего Закона в силу. По основному имуществу II группе амортизации, скорректированная стоимость каждого отдельного объекта основного имущества исчисляется пропорционально соотношениюсоответственно стоимости приобретения каждого объекта к общей сумме стоимости приобретения основного имущества II группы амортизации.
(2) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(4) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
Статья 60. Особенности налогообложения дивидендов
[Статья недействительна - RT I, 23.12.2013, 3 - в силе с 01.01.2015]Статья 61. Другие прикладные положения
(1) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011](2) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(3) Убытки, перенесенные на основании статьи 22 Закона о подоходном налоге, действовавшего до вступления в силу настоящего Закона, можно вычитать из выгоды, полученной от продажи имущества налогоплательщика, в соответствии со статьей 39.
(4) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(5) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(6) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(7) Суммы, выплаченные на основании договоров страхования жизни с инвестиционным риском, заключенных до 1 января 2001 года подоходным налогом не облагаются.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(8) [Часть недействительна - RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(9) Выплаты, произведенные страховщиком страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенного до 1 мая 2002 года, облагаются по ставке подоходного налога, установленной частью 1 статьи 4 настоящего Закона, с учетом особенностей, установленных частями 10-12.
[RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, установленная в части 9 ссылка на часть 1 статьи 4 настоящего Закона применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(10) Выплаты, произведённые страховщиком страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенного до 1 мая 2002 года, после достижения страхователем возраста 55 лет или в случае наступления у него полной и стойкой нетрудоспособности, или при ликвидации страховщика, облагаются подоходным налогом по ставке 10 процентов.
(11) Страховая пенсия, выплачиваемая страхователю на основании договора страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенного до 1 мая 2002 года, периодически после достижения им возраста 55 лет или установления у них полной и стойкой нетрудоспособности, не облагаются подоходным налогом при условии, что согласно договору страхования,
соответствующие выплаты производятся страхователю пожизненно равными или увеличивающимися суммами не реже одного раза в три месяца.
(12) Возмещения по страхованию на случай смерти, выплаченные на основании договоров страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенных до 1 мая 2002 года, облагаются по ставке подоходного налога, установленной частью 1 статьи 4, без учета положений части 5 статьи 20 и части 5 статьи 21.
[RT I 2005, 25, 193 - с 01.07.2005, установленная в части 12 ссылка на часть 1 статьи 4 настоящего Закона применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(13) [Часть недействительна - RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(131) [Часть недействительна - RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 01.01.2013]
(14) Если договор страхования дополнительной накопительной пенсии заключен до 1 мая 2002 года, то физическое лицо-резидент может помимо указанных в пункте 1 части 1 статьи 28 вычетов вычесть из своих доходов в налоговом периоде часть страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде на основании названного договора, целью которых является обеспечение выплаты страховой суммы в виде возмещения на случай смерти.
(15) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(16) Положения части 11 статьи 28 настоящего Закона не применяется к договорам страхования дополнительной накопительной пенсии, заключенным до 1 мая 2002 года.
(17) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(18) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(19) Ставка налога, установленная частью 1 статьи 4, применяется к подоходному налогу, подлежащему уплате в соответствующем налоговом периоде.
(20) Физическое лицо-резидент имеет право в порядке, предусмотренном статьей 25 вычесть из доход также проценты по жилищному кредиту или лизингу, уплаченные финансовому учреждению из числа резидентов Эстонии, не входящему в один концерн с кредитным учреждением, если договор заключен до дня присоединения Эстонии к Европейскому Союзу. Физическое лицо-резидент может также вычесть из доходов проценты по займу или лизингу, взятых для приобретения жилья супругу, родителям или детям, если договор заключен до 1 января 2005 года.
(21) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(22) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(23) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(24) При договорных отношениях, возникших до 1 января 2004 года, информация о получателе процентов, указанном в части 1 статьи 572, может ограничиваться указанием его имени, страны проживания и адреса в этой стране. Информация устанавливается на основании сведений, доступных плательщику процентов.
[RT I 2005, 36, 277 - в силе с 01.01.2006, положения части 24 применяются с того же дня на уплаченные проценты.]
(25) Сумма подоходного налога, вычитаемого на основании части 5 статьи 54 не может на момент возникновения обязанности по уплате налога на основании части 1 или 2 статьи 50 или части 4 статьи 53 превышать сумму, составляющую 20/80 от суммы выплаты нерезидента.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(26) Часть 11 статьи 50, часть 41 статьи 53 и часть 5 статьи 54 применяются к выплатам, производимым за счет дивидендов, полученных с 1 января 2005 года.
[RT I 2005, 25, 193 - в силе с 01.07.2005, часть 26 применяется задним числом с 1 января 2005 г.]
(27) [Часть недействительна - RT I, 23.12.2013, 3 - в силе с 01.01.2015]
(28) [Часть недействительна - RT I, 23.12.2013, 3 - в силе с 01.01.2015]
(29) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(30) Физическое лица-предприниматель может вычитать из дохода от предпринимательства налоги и взносы по социальному страхованию, уплаченные в налоговом периоде, предшествующем периоду налогообложения 2007 года, независимо от указанного в пункте 12 статьи 34. Из дохода от предпринимательства физических лиц-предпринимателей не вычитаются взнос по обязательной накопительной пенсии, уплаченный с дохода от предпринимательства на основании части 2 статьи 11 Закона о накопительных пенсиях.
[RT I 2006, 28, 208 - в силе с 01.01.2007]
(31) [Часть недействительна - RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(32) Часть 21 статьи 50 и часть 47 статьи 53 применяются в отношении указанных в этих частях выплат, которые получены начиная с 1 января 2009 года.
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(33) В отношении дохода, полученного до 1 января 2009 года через постоянное место деятельности коммерческого товарищества-резидента или коммерческого товарищества-нерезидента, применяются часть 11 статьи 50 или часть 41 статьи 53, а также часть 5 статьи 54 редакции Закона о подоходном налоге, действовавшей до указанной даты.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(34) Если коммерческое товарищество-резидент провело фондовую эмиссию до 2000 года:
1) налогом облагается указанная в части 2 статьи 50 сумма выплат в той части, которая превышает сумму денежных и неденежных взносов в собственный капитал коммерческого товарищества, и прибыли, использованной для проведения фондовой эмиссии ранее 2000 года;
2) налогом облагается указанный в части 22 статьи 50 собственный капитал коммерческого товарищества в части, которая превышает сумму денежных и неденежных взносов в собственный капитал, и прибыли, использованной для проведения фондовой эмиссии ранее 2000 года;
[RT I 2008, 51, 286 - в силе с 01.01.2009]
(35) Положения настоящего Закона о внесенном в коммерческий регистр предпринимателе -физическом лице применяются также к зарегистрированному в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента предпринимателю - физическому лицу в период перерегистрации с 1 января 2009 года и до его исключения из регистра субъектов налога.
[RT I 2008, 60, 331 - в силе с 01.01.2009]
(36) При подаче декларации об уплаченных в 2009 году процентах по учебным кредитам и профсоюзным вступительным и членским взносам применяются действовавшие до 31 декабря 2009 года положения частей 2 и 3 статьи 571.
[RT I 2009, 54, 362 - в силе с 01.01.2010]
(37) Подоходным налогом не облагаются указанные в пункте 1 части 3 статьи 17 проценты, выплаченные до 31 декабря 2013 года через кредитные учреждения-резиденты государств-участников договора или через постоянное место деятельности кредитного учреждения в стране-члене Европейского Союза или за его счет с вклада, если они получены с суммы, помещенной как вклад до 1 января 2011 года и которая не декларирована как взнос инвестиционного счета.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(38) Разность взносов и выплат, сделанных на основании указанного в пункте 5 части 2 статье 171 договора страхования жизни с инвестиционным риском, по состоянию на 31 декабря 2010 года или накопившуюся к этой дате стоимость накопительного резерва, можно декларировать как взнос на инвестиционный счет 2011 года. Такие финансовые активы рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имеющиеся на инвестиционном счете деньги.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(39) Для отсрочки обязанности по подоходному налогу в случае выгоды или дохода, получаемых с приобретенных до 1 января 2011 года финансовых активов, стоимость приобретения ценных бумаг или имеющаяся сумма вклада декларируются как взнос инвестиционного счета 2011 года. Такие финансовые активы рассматриваются как финансовые активы, приобретенные за имеющиеся на инвестиционном счете деньги.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(40) Убытки от отчуждения ценных бумаг, перенесенные с предшествующих периодов налогообложения, можно декларировать как взнос инвестиционного счета 2011 года. Декларированная как взнос сумма не вычитается из прибыли от отчуждения ценных бумаг.
[RT I 2010, 34, 181 - в силе с 01.01.2011]
(41) Юридические лица, состоящие в регистре религиозных объединений по состоянию на 31 декабря 2010 года, вносятся в список некоммерческих объединений, целевых фондов и религиозных объединений со льготами по подоходному налогу с 1 января 2011 года без подачи ходатайства. Указанные лица представляют установленную в части 3 статьи 571 декларацию впервые к 1 июля 2012 года.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(42) Подоходным налогом облагается стоимость выводимого из постоянного места деятельности имущества в части, равной выведенным ранее 1 января 2011 года за счет ввезенного для постоянного места деятельности имущества не обложенной налогом прибыли, присвоенной постоянному месту деятельности.
[RT I, 18.11.2010, 1 - в силе с 01.01.2011]
(43) [Часть недействительна - RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
(44) Юридическое лицо-резидент и указанный в статье 53 нерезидент обязаны декларировать в подаваемой к 10 февраля 2015 года налоговой декларации, указанной в части 2 статьи 54, все обстоятельства, влияющие на размер установленной в статьях 50 и 53 налоговой обязанности, по состоянию на 31 декабря 2014 года. Присоединенное или учрежденное при объединении коммерческое товарищество не может в качестве взносов, произведенных в его собственный капитал, декларировать взносы, произведенные в его собственный капитал коммерческим товариществом, участвовавшим в объединении. Участвовавшее в разделении приобретающее коммерческое товарищество может декларировать в качестве взноса в собственный капитал,
полученный при разделении, только часть взносов в собственный капитал, переданную ему разделяющимся коммерческим товариществом.
[RT I, 11.07.2014, 5 - в силе с 01.01.2015]
Статья 62. Вступление закона в силу
Настоящий Закон вступает в силу 1 января 2000 года.Глава 13 ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕЙСТВУЮЩИЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ
Статья 63. - Статья 67.
[исключены из данного текста.]1 Директива Совета ЕС 2003/48/ЕЭС о налогообложении процентов по вкладам (ELT L 157, 26.06.2003, стр. 38-48) изменена директивой Совета 2006/98/ЕЭС (Официальный журнал ЕС L 363, 20.12.2006, стр. 129-136);
директива Совета 2003/49/ЕЭС о единой системе налогообложения, применяемой к платежам по процентам и лицензионным платам межу связанными коммерческими товариществами различных государств-членов ЕС (Официальный журнал ЕС L, 157, 26.06.2003, стр. 49-54), изменена директивой Совета 2006/98/ЕЭС (ELT L 363, 20.12.2006, стр. 129-136);
директива Совета 2009/133/ЕЭС о единой системе налогообложения, применяемой к слияниям, разделениям, передаче активов и обмену паями или акциями в отношении коммерческих товариществ различных государств -членов ЕС, а также при перенесении в государства-члены ЕС регистрового местонахождения Европейского коммерческого товарищества (SE) или Европейского товарищества (SCE) (Официальный журнал ЕС L 310, 25.11.2009, стр. 34-46);
директива Совета 2011/96/ЕС о применении единой системы налогообложения материнских и дочерних предприятий различных государств-членов ЕС (Официальный журнал ЕС L 345, 29.12.2011, стр. 8-16)
[RT I, 29.03.2012, 1 - в силе с 30.03.2012]
Комментариев нет:
Отправить комментарий